Особенности проведения налоговых проверок органами полиции при выявлении признаков преступлений

 

Действующее законодательство закрепляет право со­трудников органов внутренних дел (полиции) проводить проверки организаций и физических лиц при наличии до­статочных данных, которые указывают на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства РФ о налогах и сборах. В управлении (отделе) документальных проверок и ре­визий работают сотрудники, обладающие специальными учётно-экономическими знаниями, которые привлекают­ся для выявления признаков экономических и налоговых преступлений, предусмотренных уголовным законодатель­ством.

Признаками налоговых преступлений (ст. 198,199,199¹, 199² УК РФ) служат различные фактические обстоятель­ства, указывающие на возможность их совершения. Они проявляются в виде подлогов в бухгалтерских докумен­тах, несоответствия определённых действий участников кредитно-денежных сделок по времени, месту, отклонений от порядка осуществления учётных операций, установ­ленного нормативными актами, нелогичности и нецелесо­образности операции, несоответствия между различными экземплярами одного документа, несоответствия штампов и печатей названию предприятия, подчисток, исправлений и т.п. Особое место среди информации о налоговых престу­плениях занимают сообщения предприятий и организаций (чаще всего пострадавших в процессе сделок или от пря­мых конкурентов), заявления граждан, сообщения средств массовой информации, сведения, поступившие от конфи­денциальных сотрудников, и др.

В зависимости от характера противоправных действий нарушения налогового законодательства разделяются на следующие группы.

1. Сокрытие дохода (прибыли) и иных объектов налогообложения путём.

2. Занижение полученных доходов и завышение производственных расходов.

3. Отсутствие учёта объектов налогообложения, что почти всегда ведёт к уклонению от уплаты налогов.

4. Незаконное использование налоговых льгот путём.

Интересы налоговых инспекций в вопросах соблюдения налогового законодательства требуют взаимодействия и об­мена информацией со специализированными службами полиции.

В отличие от налоговых органов, проверка, осуществляе­мая подразделениями полиции, имеет ряд особенностей и направлена, прежде всего, на выявление признаков экономиче­ских преступлений, по которым предварительное следствие обязательно. Процесс проведения проверки оформляется мотивированным постановлением, актом, а при необходимости – иными документами.

При выявлении признаков преступления, связанного с нарушением законодательства РФ о налогах и сборах ор­ганизациями и физическими лицами, ведомственными при­казами предусмотрено составление акта. В акте отражаются все выявленные нарушения законодательства, а также иные обстоятельства, имеющие значение для принятия правиль­ного и обоснованного решения по результатам проведенной проверки.

Он составляется в трёх экземплярах и подписы­вается всеми проверяющими. Первый и второй экземпляры акта вместе с прилагаемыми к нему материалами остают­ся на хранении в подразделениях органов внутренних дел. Третий экземпляр вручается представителю организации или физическому лицу (его представителю) под расписку (с отметкой в первом экземпляре акта).

По результатам проверки может быть возбуждено уго­ловное дело по следующим составам:

1) уклонение от упла­ты налогов или сборов с физического лица (ч. 1, 2 ст. 198 УК РФ);

2) уклонение от уплаты налогов или сборов с организации (ч. 1, 2 ст. 199 УК РФ);

3) неисполнение обязанностей налогового агента (ч. 1, 2 ст. 199¹ УК РФ);

4) сокрытие денежных средств либо имущества организа­ции или индивидуального предпринимателя, за счёт кото­рых должно производиться взыскание налогов и (или) сбо­ров (ст. 199¹ УК РФ).

Предварительное расследование по делам о налоговых преступлениях, отнесённых УПК РФ к подследственно­сти ОВД (полиции), производят органы предварительного следствия системы МВД России.

 

 

Лекция № 6 (2 часа)

Тема: «Основы документальной ревизии. Ревизия по инициативе правоохранительных органов»

 

1 Вопросы лекции:

 

1.1 Сущность и организация хозяйственного контроля.

1.2 Документальная ревизия: задачи, организация и значение.

1.3 Технология ревизионной деятельности.

1.4 Особенности проведения ревизии по требованию правоохранительных органов.

1.5 Технология взаимодействия правоохранительных и ревизионных органов.

2 Литература.

 

2.1 Основная

 

2.1.1 Зуев В.И. Судебная бухгалтерия: учебное пособие для студентов очной и заочной форм обучения юридического факультета. – Оренбург: Издательский центр ОГАУ, 2011. – 460 с. – ЭБС «Книгафонд».

2.1.2 Судебная бухгалтерия: учебное пособие. – Издательство: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – ЭБС «Книгафонд».

2.2 Дополнительная

2.2.1 Конституция Российской Федерации : [принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. : офиц. текст с учётом поправок, внесённых Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30 декабря 2008 № 6-ФЗ и от 30 декабря 2008 № 7-ФЗ] // Российская газета. – 1993. – 25 декабря. – № 237; 2009. – 21 января. – № 7.

2.2.2 О бухгалтерском учёте : федер. закон [принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ : с изменениями от 23 июля 1998 г. № 123-ФЗ, 28 марта 2002 г. № 32-ФЗ, 31 декабря 2002 г. № 191-ФЗ, 10 января 2003 г. № 10-ФЗ, 30 июня 2003 г. № 86-ФЗ, 3 ноября 2006 г. № 183-ФЗ, 23 ноября 2009 г. № 261-ФЗ, 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ] // СЗ РФ. – 1996. – № 48. – Ст. 4787.

2.2.3 Демина Л. Обеспечение экономической безопасности государства в рыбной отрасли // Законность. – 2009. – № 12. – С. 12-17.

2.2.4 Судебная бухгалтерия : учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция», «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» / под ред. А.А. Толкаченко, В.И. Бобошко. 3-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 223 с.

2.2.5 Судебная бухгалтерия : учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция», «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» / под ред. А.А. Толкаченко, В.И. Бобошко. 3-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 223 с.

2.2.6 Судебная бухгалтерия : учебное пособие / И.В. Долматова, О.А. Думан. – М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. – 216 с.

2.2.7 Дубоносов, Е.С. Судебная бухгалтерия : учебник / Е.С. Дубоносов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Издательство Юрайт : ИД Юрайт, 2010. – 376 с.

2.2.8 Александрова И.А. «Договорной» способ разрешения дел об экономических преступлениях // Уголовный процесс. – 2012. – № 9. – С. 10-17.

 

3 Краткое содержание вопросов