Вопрос 5. Аналитический и синтетический учет расчетов по оплате труда.

Профессиональные налоговые вычеты (самостоятельно).

Ставки налога (ст. 224 НК РФ):

- доход в денежной, натуральной форме и в виде материальной выгоды – 13%;

- доход в виде дивидендов – 9 %;

- материальная выгода в виде займа (кроме займов на строительство или покупку жилья), доходы от участия в конкурсах, играх – 35%;

- доход работника, который не является налоговым резидентом (налоговыми резидентами не являются лица, которые находятся на территории РФ менее 183 дней в календарном году) – 30%.

Датой получения дохода в денежной форме является день выплаты или перечисления на счет физического лица, в натуральной форме – день передачи.

Пример. Сотрудник организации имеет двух детей в возрасте 3 года и пять лет. Данные о начисленной заработной плате:

Месяц	Начислено за месяц	Начислено нарастающим итогом
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

За год сотруднику полагаются стандартные налоговые вычеты:

400 х 1 = 400

1000 х 8 = 8000

Облагаемый годовой доход: 411000 – 8400 = 402600

Годовая сумма НДФЛ составит: 402600 х 13% = 52338

Аналитический учет ведется по каждому работнику по всем видам начислений и удержаний в лицевых счетах.

Лицевые счета ведутся на основании табеля использования рабочего времени, первичных документов по учету выработки и других документов по начислению и удержаниям.

Лицевые счета используются для: расчета среднего заработка, для расчета пенсий.

На основании лицевых счетов составляются расчетные или расчетно-платежные ведомости, в которых каждому работнику отводится одна строка. В этих ведомостях по каждому работнику отражается начисления, удержание и определяется сумма к выдаче.

Затем составляются сводные ведомости по структурным подразделениям и в целом по предприятию по видам начислений и удержаний, ведомость распределения заработной платы по ШПЗ для включения расходов на оплату труда в затраты производства и по другому назначению.

Синтетический учет расчетов по оплате труда ведется на счете 70 "Расчеты по оплате труда", счет пассивный, балансовый.

Дебет 70 Кредит

Удержания: НДФЛ (Кредит 68) По исполнительным документам (Кредит 76) По решению администрации за брак, порчу имущества и пр. (Кредит 73) По личному заявлению (Кредит 76)	Начисление: повременной и сдельной заработной платы, текущих премий (Дебет 08, 10, 15, 20, 25,26, 28, 44, , 91,97)
Выдача (выплата):авнса, в межрасчетный период, в окончательный расчет (Кредит 50, 51)	Начисление:отпускных (Дебет тех же счетов)
Депонирование заработной платы (Кредит 76)	Начисление:пособия по временной нетрудоспособности (Дебет счетов затрат, 69)
	Ск – начисленная, но не выплаченная заработная плата