Тема 13. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Пр

6. Факторный анализ себестоимости продукции в целом и по отдельным видам расходов.

 

При проведении факторного анализа учитываются как объективные (внешние), так и субъективные (внутренние) факторы и резервы.

При оценке фактического влияния на величину полной себестоимости, себестоимости отдельных видов продукции изучается влияние:

 

1. Изменение объема производства и реализации продукции;

2. Изменение отпускных цен и тарифов на сырье, материалы, услуги;

3. Изменение структуры выпускаемой продукции;

4. Изменение отпускных цен на продукцию;

5. Изменение затрат на один рубль товарной продукции и др.

 

Расчет влияния факторов может быть произведен любым из способов факторного анализа:

 

1. Способом цепных подстановок;

2. Балансовым способом;

3. Способом абсолютных разниц.

Себестоимость = ТП * З1тп

1. Влияние + ТП = (ТПф -ТПпл) * З1тп пл.

2. Влияние + З1тп = (З1тп. ф –З1тп.пл) * ТП ф.

3. Влияние двух факторов = 1 + 2 = + С/С

При оценке влияния факторов на отдельные виды расходов необходимо обладать информацией о порядке их формирования.

- -

∆ ФОТ = ч * е;

Амортизация = ОС первонач. * N (аморт.отч);

МЗ = Кол-во * Цена;

ЕСН = ФОТ * % ЕСН.

Результаты факторного анализа служат основой поиска резервов снижения себестоимости.

Задача:Дать оценку изменениям структуры себестоимости по элементам затрат

Элементы затрат Затраты, тыс.руб. Удельный вес % вып. плана
прогноз факт откл - ие прогноз факт откл - ие
Материальные затраты 727,3 698,5 - 28,8 20,89 20,0 - 0,89 96,04
Затраты на оплату труда 1682,4 1730,6 48,2 48,32 49,49 1,2 102,86
Оплата на соц. нужды 470,1 502,0 31,9 13,50 14,9 0,8 106,79
Амортизация ОС. 171,6 174,0 2,4 4,9 5,0 0,1 101,40
Прочие затраты 430,6 391,8 - 38,8 12,57 11,2 - 1,4 90,99
Итого: 3482,0 3496,9 14,9 - 100,43

Вывод:На данном предприятии структура себестоимости по элементам затрат по сравнению с прогнозным периодом изменилась следующим образом:

 

· Материальные затраты уменьшились на 28,8 тысяч рублей, затраты на оплату труда увеличились на 48,2 тысячи рублей; отчисления на социальные нужды увеличились на 31,9 тысяч рублей; амортизация основных средств увеличилась 2,4 тысячи рублей, прочие затраты уменьшились на 38,8 тысяч рублей.

· В целом все затраты увеличиваются на 14,9 тысяч рублей. Самый большой удельный вес в элементах затрат и в плановом и отчетном периоде имеют затраты на оплату труда.

В целом деятельность предприятия можно оценить положительно.

Задача:Провести анализ себестоимости продукции в целом по предприятию. Вывод.

Показатели План Факт Отклонение % выполнения плана
ТП 117,4
З1тп 0,75 0,73 - 0,02 97,3
С/С 6337,5 7241,6 904,1 114,2

1. Влияние + ТП = 147 * 0,75 = 1102,5 тыс.руб.

2. Влияние + З1тп = - 0,02 * 9920 = - 198,4 тыс.руб.

3. Влияние 2-х факторов = 1 + 2 = 1102,5 - 198,4 = 904,1 тысяч рублей.

Вывод:На данном предприятии себестоимость продукции увеличилась на 14,2 %, дополнительно предприятие понесло расходы на сумму 904,1 тысяча рублей.

В результате увеличения объема производства продукции себестоимость выросла на 1102,5 тысяч рублей, но за счет эффективного управления затратами получена относительная экономия в сумме 198,4 тысячи рублей.

Работу предприятия можно признать удовлетворительной.