Тема 11. Анализ эффективного использования материальных ресурсов.

ФОТ

ФОТпл

4 . Изучение динамики средств оплаты труда

Динамика = ФОТотч * 100% ;

(темп +) ФОТпрошл

5. Оценка абсолютной суммы экономии или перерасхода средств на оплату труда

Абсолютная Σ (эконом. ФОТ = ФОТф-ФОТпл

перер.) = ФОТотч-ФОТпрошл

Если Σ (эконом.ФОТ) «-», то происходит экономия ФОТ;

Если Σ (эконом.ФОТ) «+», то перерасход ФОТ.

6. Оценка относительной суммы экономии или перерасхода средств на оплату труда

Относительная Σ (эконом. ФОТ = ( Уфот(факт) - Уфот(план)

перер.) 100 %

Если Σ (эконом.ФОТ) «-», то происходит экономия ФОТ;

Если Σ (эконом.ФОТ) «+», то перерасход ФОТ ( не эффективное управление кадрами).

7. Оценка доли расходов на оплату труда в составе себестоимости продукции

Уд.вес ФОТ = ФОТ * 100%

с/с

8. Изучение состава ФОТ, гл.25 НК.

Состав ФОТ
Основная заработная плата (за отработанное время)	Дополнительная заработная плата (за неотработанное время)
- оплата по сдельным расценкам;	- трудовой отпуск;
-оплата по тарифным ставкам;	-учебный отпуск;
-оплата по должностным окладам;	- вынужденный простой;
-оплата по районному коэффициенту, северной надбавки;	-льготные часы подростков;
-работа в сверхурочное время;	-2 дня больничный лист.
-работа в выходные, праздничные дни.

9. Изучение структуры ФОТ

Уд. вес (отд. выплат) = Отд. выпл * 100 %;

10. Оценка влияния факторов на изменение ФОТ, в т. числе

а) 1). Изменение ФОТ под влиянием изменения численности

_ _ _ _

+ ФОТ (ч) = (чф-ч пл) * е пл

2). Изменение ФОТ под влиянием изменения заработной платы

_ _ _ _

+ ФОТ (е) = (еф-е пл) * ч ф

3)1+2= + ФОТ

б)

ФОТ = В*Уфот

100 %

+ ФОТ (В) = (Вф-Впл ) * Уфот пл

100 %

+ ФОТ (прочие) = (Уфот(ф)- Уфот(пл )) * Вф

100 %

11. Поиск резервов экономии средств на ОТ;

12. Разработка мероприятия по устранению недостатков в формировании ФОТ и использовании выявленных резервов.

Задача:Провести анализ ФОТ, рассчитать влияние факторов, проверить действие законов по труду. Сделать вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение	% выполнения плана
Выручка, тыс. руб.			+ 2930	115,92
Среднесписочная численность, чел.			+ 3	106,25
Производительность труда, тыс.руб.	383,33	418,2	+ 34,91	109,10
Средняя заработная плата, тыс. руб.	4,7	4,9	+ 0,2	104,26
ФОТ, тыс.руб.	225,6	249,9	+ 24,3	110,77
У фот, %.	1,226	1,172	-0,06	95,62

Решение:

1. + ФОТ (В) = (Вф-Впл ) * Уфот пл = (21330 – 18400) * 1,23 = 36,04

100 %

2. + ФОТ (прочие) = (Уфот(ф)- Уфот(пл )) * Вф = (1,17 – 1,23) * 21330 = - 12,8

100 % 100%

3. влияние двух факторов = 36,04 – 12,8 = 23,24

_ _ _ _

4.+ ФОТ (ч) = (чф-ч пл) * е пл = (51-48) * 4,7 = 14,1

_ _ _ _

5. + ФОТ (е) = (еф -е пл) * ч ф = (4,9 – 4,7) * 51= 10,2

6. влияние двух факторов = 14,1 + 10,2 = 24,3

7. относительная экономия персонала (дополнительное привлечение кадров):

_ _

Σ (эконом.перс. =( Чф – Ч пл ) * Кр В = (51-48)*1,1592 = - 5 человек.

доп.пр.перс.)

где К р.в. = Вф = 21330 = 1,1592.

Впл 18400

Тр ПТ(109,11)> Тр е(104,26)

Тр В(115,92)> Тр ч(106,25)

Вывод: На данном предприятии наблюдается эффективное управление трудовыми ресурсами, а также рациональное расходование средств на оплату труда. Под влиянием увеличения объема продаж ФОТ увеличился на 35,92 тысячи рублей. Под влиянием прочих факторов получена относительная экономия средств на оплату труда в сумме 11,52 тысячи рублей.

Наибольший прирост объема выручки получен за счет роста ПТ (1780 тыс. руб), что может быть оценено положительно. Требование экономических законов по труду на данном предприятии соблюдается, работу предприятия по управлению трудовыми ресурсами можно признать удовлетворительной.

Задача:Дать оценку использования средств на оплату труда. Изучить состав и структуру ФОТ. Сделать вывод.

Состав ФОТ	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Темп +
тыс. руб.	уд. вес.	тыс. руб.	уд. вес.	тыс. руб.	уд. вес.
По должностным окладам	112,2	42,31	120,3	40,41	+8,1	- 1,9	10,21
По сдельным расценкам	50,1	18,89	56,9	19,11	+6,8	0,23	113,58
Премии	53,1	20,02	67,8	22,77	+14,7	+2,75	127,69
Прочие выплаты	49,8	18,78	52,7	11,70	+2,9	- 7,08	105,82
ФОТ (итого)	265,2		297,7		+32,5	-	112,25

Вывод:На данном предприятии ФОТ увеличился на 12,25 %, дополнительно потрачено средств на оплату труда на 32,5 тысячи рублей. Наибольший рост наблюдается премиальных выплат, они увеличились на 27,69 %. Наибольшую долю в составе ФОТ занимают выплаты по должностным окладам (более 40 %).

Повышение материальной заинтересованности работников в виде поощрительных выплат и их увеличение на 14,7 тысяч рублей может быть оценено положительно при условии роста ПТ и выручки, поэтому предприятию необходимо провести одновременный анализ всех показателей по труду.

Задача:Провести анализ расходов на оплату труда. Сделать расчет влияния факторов. Сделать вывод.

Показатели	План	Факт	Отклонение	% выполнения плана
Среднесписочная численность, чел.			+ 3	103,3
Средняя заработная плата, тыс. руб.	9,5	9,4	- 0,0591	98,95
ФОТ, тыс.руб.			+ 19	102,69

Решение:

_ _ _ _

1.+ ФОТ (ч) = (чф-ч пл) * е пл = (93-90) * 9,5 = 28,5

_ _ _ _

2. + ФОТ (е) = (еф -е пл) * ч ф = (9,4-9,5) * 93= - 5,5

3. влияние двух факторов = 28,5 - 5,5 = 23,0 тысячи рублей.

Вывод: На данном предприятии ФОТ увеличился на 2,69 %. Под влиянием уменьшения средней заработной платы ФОТ уменьшился на 0,0591 тыс. рублей, при этом увеличилось число работников на 3 человека. ФОТ увеличился на 28,5 тысяч рублей. Предприятию необходимо выяснить причину уменьшения средней заработной платы

1. Значение, задачи и последовательность проведения анализа

Производство продукции требует наличия у предприятия в достаточном количестве и соответствующего качества материальных ресурсов (запасы сырья, материалов, запасных частей, топлива, тары и.т.д.)

Недостаток материальных ресурсов приводит к невыполнению плановых заданий по выпуску продукции, а излишек – к дополнительным расходам и уменьшению прибыли. Поэтому на предприятии должна быть создана оптимальная величина материальных ресурсов. В процессе анализа проверяется их фактическое наличие, соответствие плановым потребностям, а также дается оценка эффективного использования материальных ресурсов, как в целом по предприятию, так и по отдельным их видам.

Задачи анализа:

Оценка своевременности поступления материальных ресурсов из различных источников.
Оценка покрытия потребности в материальных ресурсах за счет внутренних и внешних источников;
Оценка влияния состояния и использования материальных ресурсов на выполнение производственной программы, экономию финансовых ресурсов и другие показатели деятельности организации.
Выявление резервов нормализации материальных запасов, ускорение их движения на предприятии и повышение материалоотдачи.

Последовательность анализа:

Изучение состава и структуры материальных запасов;
Определение абсолютного изменения материальных запасов по сравнению с плановой потребностью и показателями прошлых периодов;
Оценка эффективного использования материальных ресурсов по общим и частным показателям;
Выявление недостатков в управлении материальными ресурсами;
Разработка мероприятий по устранению недостатков и использования выявленных резервов.

Источник информации:

1. план материально-технического снабжения;

2. заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов;

3. плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий;

4. данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов.

2. Анализ состава, структуры и обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

Материальные ресурсы занимают наибольшую долю в себестоимости продукции. Контроль за расходованием средств, использование качественного сырья, новых технологий дает возможность снизить себестоимость, увеличить прибыль, экономить финансовые ресурсы предприятия.

В процессе анализа определяется:

1. Наличие материальных ресурсов в суммовом выражении, натуральных показателях и днях оборота.

МЗ дн. = МЗ (тыс. руб.)

Однодневный расход МР

МЗ – материальные запасы.

2. Оценка недостатков, излишнего наличия материальных запасов.

+ МЗ дн. = МЗ дн. факт. – N мз

Если + МЗ дн. отрицательный, то недостаток материальных запасов;

Если + МЗ дн. положительный, то излишек материальных запасов, сверх нормы.

3. Изучение выполнения плана по материальным ресурсам:

% вып. плана = МЗ факт * 100%

МЗ план

4. Оценка динамики материальных ресурсов:

Динамика МЗ = МЗ отчетного периода * 100%

(темп + ) МЗ прошлого периода

5. Изучение состава материальных ресурсов, в том числе:

· По видам;

· По номенклатуре;

· По назначению;

· По сортам;

· По артикулам;

· По поставщикам.

6. Изучение структуры материальных запасов:

Уд. вес. = Отдельный вид МЗ * 100%

МЗ общие

7. Изучение скорости движения МЗ, т.е как быстро материальные ресурсы превращаются в готовую продукцию:

___

Оборачив. МЗ = МЗ * 100%

(в днях ) однодневный расход

8. Определение относительной экономии МР:

Σ (эконом.м.р. = + Од м.з. * Однодневный расход МР

доп.пр.м.р.)

Если Σ «-», то относительная экономия материальных ресурсов;

Если Σ «+», то необходимо дополнительное привлечение материальных ресурсов.