Методика анализа и оценки эффективности использования фонда оплаты труда

 

Правильная организация оплаты труда во многом оказывает влияние на повышение производительности труда, качество производимой продукции, а значит и на финансовое состояние предприятия в целом.

Анализ использования фонда оплаты труда начинается с сравнения фактически произведенных затрат с плановыми и прошлым годом, исчислением абсолютного и относительного отклонения. Чтобы исчислить относительное отклонение (экономию или перерасход), необходимо фактическую сумму расходов на оплату труда сравнить с фондом оплаты труда базисного (планового) периода, пересчитанного с учётом фактического объёма произведенной продукции за отчётный период (табл. 3.4.).

Таблица 3.4.

Расчёт абсолютного и относительного отклонения в оплате труда по ОАО «Вымпел» за 2001 г по сравнению с прошлым годом

Показатели 2000 г. 2001 г. Абсолютное отклонение Скорректированный показатель Отклонение (+,-)
Объём произведенной и реализованной продукции, тыс. руб.           х
Уровень расходов по оплате труда, в %%   44,35   34,87   -9,48   44,35   х
Фонд оплаты труда, тыс. руб. 4413,5 5728,5 1315,0 7285,8 -1557,3

 

Из данных таблицы 3.4. видно, что в 2001 году по сравнению с прошлым годом израсходовано средств на оплату труда больше на сумму 1315,0 тыс. руб. Это абсолютное отклонение.

Но если сравнить с фондом оплаты труда прошлого года в пересчёте на фактический объём произведенной и реализованной продукции отчётного года, ОАО «Вымпел» имеет экономию фонда оплаты труда на сумму 1557,3 тыс. руб. Это относительное отклонение.

Для того чтобы рассчитать фонд оплаты труда прошлого (базисного) года с учётом фактического объёма произведенной и реализованной продукции отчётного года, т.е. скорректированный показатель, необходимо объём произведенной и реализованной продукции отчётного года умножить на уровень расходов по оплате труда базисного года и разделить на 100, т.е. по формуле:

РП1 х Уфото

ФОТскор. =

где: ФОТскор. – фонд оплаты труда базисного года скорректированный с учётом фактического выполнения объёма производства и реализации продукции отчётного года;

РП1 - объём произведенной и реализованной продукции отчётного года;

Уфото - уровень расходов по оплате труда базисного года.

В нашем примере, по ОАО «Вымпел», скорректированный показатель по фонду оплаты труда составляет 7286,1 тыс. руб.

 

16428 х 44,35

ФОТскор. = = 7286,1

Сравнив расходы по оплате труда отчётного года с оплатой труда пересчитанной с учётом фактического объёма произведенной и реализованной продукции отчётного года, т.е. скорректированным показателем, определим относительное отклонение (экономию или перерасход) по фонду оплаты труда. В нашем примере, ОАО «Вымпел» имеет экономию по фонду оплаты труда за 2001 год по сравнению с прошлым годом на сумму 1557,6 тыс. руб. 5728,5 – 7286,1 = 1557,6

После определения абсолютного и относительного отклонения следует определить, какие факторы оказали влияние на эти изменения. Основными факторами, влияющими на сумму и уровень расходов по оплате труда, являются:

· объём и структура произведенной продукции;

· ритмичность выполнения производственной программы;

· производительность труда производственных работников;

· размеры существующих расценок за произведенную продукцию и установленных окладов;

· средняя заработная плата работников;

· численность производственных и иных работников.

Рост объёма производства продукции увеличивает сумму фонда оплаты труда работников и, как правило, должен снижать уровень расходов по оплате труда.

При анализе необходимо рассчитать влияние объёма произведенной продукции на сумму расходов по оплате труда (табл. 3.5.).

Таблица 3,5

Расчёт влияния изменения объёма производства и реализации продукции на сумму расходов по оплате труда ОАО «Вымпел» за 2001 г.