Проверка операций по текущему (расчетному) счету в банке

Тема 6 Ревизия операций по счетам в банке

Ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций

Кодекс РБ «Об административных правонарушениях»

ГЛАВА 11. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ В ОБЛАСТИ ФИНАНСОВ, РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Статья 11.7. Нарушение порядка ведения кассовых операций

Нарушение порядка ведения кассовых операций

1. Нарушение юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе наличных денежных средств в белорусских рублях, иностранной валюте сверх установленных обслуживающими банками лимитовостатков касс либо в несоблюдении срока возврата неиспользованных наличных денежных средств в белорусских рублях, выданных под отчет на командировочные или другие предстоящие расходы, – влечет наложение штрафа в размере от десяти до тридцати базовых величин. (10-30БВ);

2. Нарушение юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении установленных обслуживающими банками сроков сдачи наличных денежных средств в белорусских рублях, иностранной валюте, либо в использовании наличных денежных средств в белорусских рублях из выручки сверх установленных обслуживающим банком размеров использования выручки, либо в использовании наличных денежных средств в белорусских рублях из выручки без разрешения обслуживающего банка, – влечет наложение штрафа в размере от пятнадцати до пятидесяти базовых величин.(15-50БВ);

3. Иныенарушения должностным лицом либо кассиром юридического лица или индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций, кроме нарушений, предусмотренных частями 1 и 2 настоящей статьи, – влекут наложение штрафа в размере до двадцати базовых величин(до 20БВ).

За нарушение порядка расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами влечет наложение штрафа на юр. лицо в размере 100% от суммы платежей.

Проверку данного вопроса могут проводить специалисты Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Министер­ства по налогам и сборам Республики Беларусь, обсуживающего банка, службы ведомственного контроля, аудиторы и др.

Целью проверки операций по счетам в банках является установле­ние правильности и законности открытия и функционирования счетов в банках, осуществления безналичных расчетов и полноты отражения их в бухгалтерском учете. Проверка проводится сплошным способом.

Основными задачами проверки операций по счетам в банках явля­ются:

проверка наличия и функционирования счетов в банках на террито­рии Республики Беларусь и за ее пределами;

контроль обеспеченности средствами для своевременности расчетов с работниками организации и сторонними лицами;

установление целевого характера платежей и эффективности выбран­ных инструментов, форм и валюты расчетов;

установление законности, обоснованности и правильности оформле­ния операций по счетам в банках;

проверка правильности учета операций по счетам в банках;

контроль своевременности движения денежных средств на счетах в банках и отражения их в бухгалтерском учете.

Источниками информации в ходе проверки являются: договора на открытие счетов в банках, бухгалтерский баланс, форма №1, отчет о движении денежных средств (приложение к бухгалтерскому балансу, форма №4), журналы-ордера №2- АПК и 3-АПК и ведомость 25-АПК, выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами, а также другие документы для учета по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

Счет 51 «Расчетный счет».

Проверку целесообразно начать с установления количества открытых организацией счетов как в Республике Беларусь, так и за ее пределами. На основании полученных данных устанавливается соответствие организации аналитического и синтетического учета в соответствии с учетной политикой организации в разрезе текущих рублевых, валют­ных и специальных счетов, а также используемых в платежах валют. Затем устанавливается порядок проведения платежей и правомочность первой и второй подписи на платежных доку­ментах, в том числе по периодам смены таких лиц.

Следующий этап - пошаговая сверка остатков на счетах по выпискам банков и по учетным регистрам. Однако равенство остатков не гарантирует тождественности оборотов по выпискам банка и балансовому счету, поскольку при обработке выписок может быть допущено умышленное уменьше­ние оборотов по дебету и кредиту счета на одинаковую сумму с целью скрыть злоупотребления. Поэтому необходимо проверить соответствие оборотов по дебету и кредиту счета по выпискам бан­ка за каждый проверяемый месяц с оборотами согласно учетным регистрам.

В ходе проверки операций по расчетному счету устанавливается наличие всех выписок банка из лицевых счетов проверяемой организации, правиль­ность их оформления и наличие всех ее обязательных реквизитов (номер лицевого счета, дата совершения последней операции, дата совершения текущей операции, номера документа, счета-корреспондента, банка-коррес­пондента, код вида операции, код валюты, сумма операции, итоги оборотов по дебету и кредиту, суммы входящего и исходящего остатка, реквизиты банка, в котором открыт счет).

Полнота выписок банка устанавливается следующими способами:

• по преемственности дат выписок банка, Аудитору особое внимание следует обращать на возможные переносы рабочих дней по реше­нию правительства на субботу и выходные дни;

• подсчетом оборотов по выписке банка и сверка их с регистрами учета

• по переносу остатков средств на счете. Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальному остатку в последующей, это свидетельствует о наличии всех выписок по данно­му счету. Если окажется, что часть выписок в делах предприятия от­сутствует, необходимо получить в банке заверенные копии.

Далее устанавливается соответствие оборотов по дебету и кредиту счета по выпискам банка за каждый день проверяемого периода с оборотами согласно учетным регистрам.

Вслед за проверкой полноты и достоверности выписок следует убедиться, что все проведенные через банк операции являются дос­товерными и подтверждены соответствующими подлинными документами. Бывают случаи, когда они подделываются или прила­гаются не полностью, что дает возможность, применяя неправиль­ную корреспонденцию счетов, скрывать в учете серьезные злоупот­ребления. В случае возникновения сомнений в подлинности доку­ментов (отсутствие банковского штампа, наименования получате­ля денег и даты совершения операций, исправления перечислен­ных сумм) требуется провести встречную проверку платежных до­кументов, хранящихся в делах предприятия, с платежными доку­ментами в банке или у контрагента по операции. Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских до­кументов выявляется правильность корреспонденции счетов и за­писей в учетных регистрах.

С этой целью необходимо установить, соответствуют ли суммы, указанные в выписках банка суммам, приложенных к ним докумен­тов. Такая проверка производится путем сопоставления построчно с суммами копий платежных поручений, платежных требований и приложенных к ним счетов-фактур и товарно-транспортных наклад­ных. При этом необходимо убедиться в подлинности копий платеж­ных поручений и требований. Подлинные документы (копии пла­тежных поручений) заверены штампом банка, подписью операцио­ниста банка с указанием даты (число, месяц, год).

Необходимо тщательно проверить, не отражались ли в учете рас­ходы как платежи за услуги (отопление, освещение, услуги связи, транспортные, ремонтные работы и др.), а в действительности деньги перечислялись за материальные ценности, которые не приходова­лись и присваивались. С этой целью проводятся встречные проверки в банке и в соответствующих организациях. Проверяя расходные банковские документы, необходимо группировать в отдельной ведо­мости все оплаченные штрафы, неустойки и другие платежи, связан­ные с нарушением договорных условий, что позволит впоследствии проверить полноту отражения их на соответствующих счетах и при­нятые предприятием меры по взысканию с виновных лиц сумм при­чиненного ущерба.

Осуществляя анализ произведенных по счету платежей и простав­ленной корреспонденции счетов, можно установить нецелевой харак­тер платежей либо неверную корреспонденцию. В ходе проверки осуществляется контроль правильности ведения ана­литического и синтетического учета, соответствия записей в выписках бан­ков записям в журнале-ордере, Главной книге по счету и в отчетности. В процессе проверки устанавливается соответствие остатка на конец месяца в Ж-О-2 АПК остатку, указанному в последней выписке банка за отчетный месяц. После подведения итогов в Ж-О-2 АПК производится его сверка с ЖО- 1,4,6,8,9-АПК и ведомостями 25-АПК, 38-АПК, 40-АПК,41-АПК и др. Кредитовый оборот по счету 51 «Расчетный счет» должен соответствовать данным Главной книги.

Типичные ошибки:

- отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим об­разом;

- отсутствие приложений к платежным документам, послу­живших основанием для совершения операций;

- несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;

- некорректная корреспонденция счетов по учету банков­ских операций.