Понятие и сущность АДФХДП

Тема 1. Теоретико-методологические основы АФХДП

1. Понятие и сущность АДФХДП

2. Методология анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия и её особенности в городском хозяйстве.

3. Нормативно-правовая и информационная база, регламентирующая анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

4. Организация аналитической работы на предприятии.

Существует множество дефиниций понятия «экономический анализ».

Анализ (от греч. analysis) - метод научного исследования, состоящий в мысленном или фактическом разложении целого на составные части, что позволяет выявить строение и структуру исследуемого объекта, установить взаимосвязь и взаимодействие его слагаемых.

В диалектике анализ выступает в единстве с понятием «синтез» (от греч. sinthesis) — соединение ранее расчлененных элементов для изучения объекта в единое целое, дающее полное представление об объекте с учетом особенностей каждого элемента.

Анализ экономический в узком смысле слова —анализ хозяйственной деятельности организаций, имеющий свои особенности в методах исследования и информационной базе.
Анализ экономический в широком смысле слова— охватывает всю экономику — от мирового хозяйства до отдельных звеньев глобальной экономики, входит составной частью во все экономические науки.

Экономический анализ как функция управления, которая обеспечивает эффективность принятия управленческих решений на базе остальных функций управления
Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Анализ экономический как база принятия УР— вид управленческой деятельности, предшествующий принятию управленческих решений и сводящийся к обоснованию этих решений на базе имеющейся информации.

Анализ экономический как практическая деятельность –связанная с подготовкой, сбором, хранением и обработкой информации подразделениями организации.

Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит во всестороннем изучении технического уровня производства, качества и конкурентоспособности продукции, обеспеченности производства различными видами ресурсов и эффективности их использования.

Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит в установлении и изучении признаков, измерении основных характеристик, отражающих состояние производственной базы предприятия, его экономики и финансов; в предсказании возможных отклонений от нормальных параметров работы и предотвращения подобных нарушений. Диагностика деятельности предприятия включает определение оценочных признаков, выбор методов их измерения и характеристику этих признаков по определенным принципам.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием факторов и отражающиеся через систему экономической информации.

Анализом финансово-хозяйственной деятельности предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы – с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки – для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики – для своевременного получения платежей; налоговые службы – для выполнения плана поступления средств в бюджет.

Виды анализа, их классификация и характеристика

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно классифицировать по различным оценочным признакам. По отраслевому признаку,учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленность, транспорт, строительство и т.д.), и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой анализа хозяйственной деятельности во всех отраслях экономики. По признаку времени анализ может быть предварительный (перспективный), и последующий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период. Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Проводится до осуществления хозяйственных операций, необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, для прогнозирования будущих результатов. Исходным пунктом данного вида анализа является признание факта преемственности или определенной устойчивости. изменений экономических показателей от одного отчетного периода к другому. Последующий (ретроспективный) анализ проводится после свершения хозяйственных операций. Используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, оценки результатов деятельности предприятия. Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый (заключительный). Оперативный анализ приближен по времени к моменту совершения хозяйственных операций. Связан с повседневным изучением функционирования предприятия и быстрым выявлением недостатков. просчетов в работе, неиспользованных резервов. Это позволяет постоянно оценивать итоги работы и вовремя устранять отрицательные факторы. Отличительные черты: использование натуральных показателей, относительная неточность. связанная с приближенностью в расчетах. Итоговый (заключительный) анализ проводится на базе официальной отчетности и бухучета по текущим планово-отчетным периодам работы. Позволяет оценить работу предприятия за месяц, квартал, год нарастающим итогом. Главная задача этого анализа - объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов. мобилизация их для улучшения работы предприятия. Результаты этого анализа используются для решения проблем стратегического управления. Этот анализ имеет и недостаток - выявленные резервы означают потерянные возможности улучшения работы предприятия, т.к. управляющая система получает информацию, как правило, поздно, поэтому восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя. Наиболее полный и объективный вид анализа хозяйственной деятельности. По пространственному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межхозяйственном сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет лучше оценить конкурентоспособность предприятия. Важное значение имеет классификация анализапо объектам управления. Хозяйственная деятельность (управляемая система) состоит из отдельных подсистем: экономики, техники, технологии, управления и организации производства, социальных условий и т.д. В зависимости от интересов управляющего органа аспект анализа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности. В связи с этим выделяют: · технико-экономический анализ, которым занимаются экономические и технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.). Технико-экономический анализ предусматривает изучение хозяйственной деятельности не только на уровне предприятия, но и на уровне его производственных подразделений (отделов, филиалов) с целью выявления внутрихозяйственных резервов. Глубина изучения объекта достигается за счет изучения техники. технологии, организации производства. Для исследования используются не только обобщающие показатели, но и частные, в стоимостных и натуральных единицах измерения; · финансово-экономический анализ (финансовые службы предприятия, финансовые и кредитные органы) основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия: эффективности использования собственного и заемного капитала, повышению финансовой устойчивости предприятия, выявлению резервов роста прибыли и др.; · аудиторский (бухгалтерский) анализ проводится с целью оценки и прогнозирования финансового состояния и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования; · социально-экономический анализ (экономические службы, статистические органы, социологические лаборатории и т.п.) изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов. их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности; · экономико-статистический анализ (статистические органы) применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона и др. По методике изучения объекта - сравнительный, факторный, экономико-математический, функционально - стоимостной и др. Сравнительный анализ ограничивается сравнением отчетных показателей с показателями плана текущего года, данными прошлых лет. Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей. С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов. Функционально-стоимостной - особый вид анализа. Основная его цель - снижение материальных и трудовых затрат за счет ликвидации ненужных деталей, элементов, замены материалов. конструктивных изменений изделия и т.п. Его объектами являются изделия, технологические процессы, производственные, организационные, информационные структуры. По содержанию и полноте изучаемых вопросов - анализ полный и тематический. Полный анализ включает изучение всех хозяйственных процессов в их взаимной связи и взаимообусловленности с учетом влияния внутренних и внешних связей. Тематический анализ предусматривает глубокое изучение строго определенного круга вопросов, ограниченного данной темой. По субъектам,т.е. ктопроводит анализ (руководство, экономические службы, аудиторы, инвесторы, кредитные, финансовые органы и др.), различают внутренний и внешний анализ. Развитая рыночная экономика рождает потребность в дифференциации анализа на внутренний управленческийи внешний финансовый анализ. Внутренний управленческий анализ - составная часть управленческого учета, т.е. информационно-аналитического обеспечения руководства предприятия. Внешний финансовый анализ - составная часть финансового учета, обслуживающего внешних пользователей информации о предприятии, выступающих самостоятельными субъектами экономического анализа по данным, как правило, публичной финансовой отчетности. По периодичности - разовый (эпизодический) и периодический (систематический) Каждая из названных форм анализа своеобразна по содержанию, организации и методике проведения.

В зависимости от функций управления анализ разделяют на:

внутренний (управленческий, составная часть управленческого учета);

внешний (финансовый, для внешних пользователей).

Внутренний управленческий анализ – составная часть управленческого учета, т.е. информационно-аналитического обеспечения руководства предприятия.

Внешний финансовый анализ – составная часть финансового учета, обслуживающего внешних пользователей информацией о предприятии по данным, как правило, публичной отчетности.

Методоло́гия (от греч. μεθοδολογία — учение о способах; от др.-греч. μέθοδος из μετά- + ὁδός, букв. «путь вслед за чем-либо» и др.-греч. λόγος — мысль, причина) — учение о методах, методиках, способах и средствах познания.

Методология науки, в традиционном понимании,— учение о методах и процедурах научной деятельности, а также раздел теории научного познания.

Методология, в прикладном смысле,— это система (комплекс, взаимосвязанная совокупность) принципов и подходов исследовательской деятельности, на которые опирается исследователь в ходе получения и разработки знаний в рамках конкретной дисциплины.

Ме́тод (от др.-греч. μέθοδος — путь исследования или познания, от μετά- + ὁδός «путь») — систематизированная совокупность шагов, действий, которые необходимо предпринять, чтобы решить определённую задачу или достичь определённой цели.

Метод – это способ подхода к изучению реальной действительности, способ исследования природы и общества. Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

Совокупность однородных методов принято называть подходом.

Научный подход позволяет выделить 3 группы методов:

1. Общеэкономические (сравнение, графический, балансовой увязки, цепных подстановок, арифметических разниц, логарифмический);

2. Статистические (средних и относительных величин, обработки рядов динамики, индексный, корреляционный, дисперсионный анализ);

3. Математические (матричные, теория межотраслевого баланса, теория производственных функций, линейное и нелинейное программирование, теория графов, игр).

По характеру взаимосвязи различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа.

Функционально-детерминированная связь – связь, при которой каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение результативного признака.

Стохастическая (вероятностная) связь – связь, при которой каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативного признака.

Соответственно типу связи аналитические приемы делятся на:

1. Методы детерминированного факторного анализа (цепные подстановки, способ относительных и абсолютных разниц, простое прибавление неразложимого остатка, взвешенных конечных разностей, логарифмический, интегральный, индексный, способ долевого участия);

2. Методы стохастического факторного анализа (корреляционный, дисперсионный, многомерный, кластерный).

Методика -существующие внутри методологии направления, алгоритмы, процедуры с целью выполнения каких либо действий. Как правило методики носят частный или групповой характер. Например методика анализа ресурсов, деятельности, результатов Савицкой, Шеремета, Ковалева и т.д.

Методика — это, как правило, некий готовый "рецепт". Близко к понятию технология. Методика отличается от метода конкретизацией приемов и задач.

Методика – ОБЩИЙ свод правил, алгоритм, приемы изучения чего-то, способ или путь теоретического исследования. Общее понятие.
Метод – ЧАСТНОЕ понятие - путь исследования и практического осуществления чего-то конкретного, способ достижения определенной цели.

Цель анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия - повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности и обобщения их результатов.

Предметоманализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия является его хозяйственная и финансовая деятельность, конечные финансовые результаты, результаты оценки состояния и использования всех видов ресурсов, финансовое состояния хозяйствующего субъекта и результаты его социального развития, а также причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

Объектом исследования является предприятие и его структурные подразделения (цеха, участки, отделы, филиалы). Субъектами анализа и диагностики могут выступать как непосредственно заинтересованные в результатах анализа пользователи информации (руководство и аналитические службы предприятий, собственники. инвесторы, кредиторы, органы государственной власти), так и пользователи информации, опосредованно заинтересованные в результатах анализа, но вынужденные защищать интересы предприятий по договору (юридические, консалтинговые, аудиторские фирмы, страховые компании, общественные организации и фонды).

Значением, содержанием и предметом анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия определяются стоящие перед ним задачи:

1. Идентификация реального состояния исследуемого объекта.

2. Выявление изменений в состоянии объекта в пространственно-временном разрезе, установление закономерностей и тенденций развития предприятия за анализируемый период.

3. Экономическая обоснованность текущих и перспективных планов, нормативных значений.

4. Определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

5. Установление основных факторов, вызвавших изменения в состоянии объекта. и оценка их влияния.

6. Выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного и других процессов хозяйственной деятельности предприятий.

7. Разработка мероприятий по использованию выявленных внутрихозяйственных резервов

8. Обоснование и испытание (проверка) оптимальности управленческихрешений, прогноз основных тенденций на перспективу.

Функции анализа:

изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.

научное обоснование текущих и перспективных планов

контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов

поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики

оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей.

Основными принципами анализа являются научность, комплексность, системность, объективность, точность, достоверность, действенность, оперативность, демократизм, эффективность.

Все объекты АХД находят свое отображение в системе показателей плана, учета, отчетности и других источниках информации.

По своему содержанию показатели делятся на количественные и качественные. К количественным показателям относятся, например, объем изготовленной продукции, количество работников, площадь посевов, поголовье скота и т.д. Качественные показатели показывают существенные особенности и свойства изучаемых объектов. Примером качественных показателей являются производительность труда, себестоимость, рентабельность, урожайность культур и др.

Изменение количественных показателей обязательно приводит к изменению качественных, и наоборот. Так, например, рост объема производства продукции ведет к снижению себестоимости. Рост производительности труда обеспечивает увеличение объема производства продукции.

Одни показатели используются при анализе деятельности всех отраслей национальной экономики, другие - только в отдельных отраслях. По этому признаку они делятсяна общие и специфические. Кобщим относятся показатели валовой продукции, производительности труда, прибыли, себестоимости и др. Примеромспецифических показателей для отдельных отраслей и предприятий могут быть калорийность каменного угля, влажность торфа, жирность молока, урожайность культур и т.д.

Показатели, используемые в АХД, по степени синтеза делятся также наобобщающие, частные и вспомогательные (косвенные). Первые из них применяются для обобщенной характеристики сложных экономических явлений. Частные показатели отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов. Например, обобщающими показателями производительности труда являются среднегодовая, среднедневная, часовая выработка продукции одним работником. К частным показателям производительности труда относятся затраты рабочего времени на производство единицы продукции определенного вида или количество произведенной продукции за единицу рабочего времени. Вспомогательные (косвенные) показатели используются для более полной характеристики того или иного объекта анализа. Например, количество рабочего времени, затраченного на единицу выполненных работ.

Аналитические показатели делятся наабсолютные и относительные. Абсолютные показатели выражаются в денежных, натуральных измерителях или через трудоемкость.Относительные показатели показывают соотношения каких-либо двух абсолютных показателей. Они определяются в процентах, коэффициентах или индексах.

Абсолютные показатели в свою очередь подразделяются на натуральные, условно-натуральные и стоимостные. Натуральные показатели выражают величину явления в физических единицах измерения (масса, длина, объем и т.д.). Условно-натуральные показатели, применяются для обобщенной характеристики объемов производства и реализации продукции разнообразного ассортимента (например, условные пары обуви в обувной промышленности, тысячи условных банок на консервных предприятиях, условные кормовые единицы в сельском хозяйстве). Стоимостные показатели показывают величину сложных по составу явлений в денежном измерении. В условиях товарного производства, действия закона стоимости они имеют большое значение.

При изучении причинно-следственных связей показатели делятся нафакторные и результативные.

Если тот или другой показатель рассматривается как результат воздействия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей он называется результативным.

Показатели, которые определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины, называются факторными.

По способу формирования различаютпоказатели нормативные (нормы расхода сырья, материалов, топлива, энергии, нормы амортизации, цены и др.);плановые (данные планов экономического и социального развития предприятия, плановые задания внутрихозяйственным подразделениям);учетные (данные бухгалтерского, статистического, оперативного учета);

отчетные (данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности);аналитические (оценочные), которые исчисляются в ходе самого анализа для оценки результатов и эффективности работы предприятия.

Все показатели, которые используются в анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены. Это вытекает из реально существующих связей между экономическими явлениями, которые они описывают.

Комплексное изучение экономики предприятий предусматривает систематизацию показателей, потому что совокупность показателей, какой бы исчерпывающей она не была, без учета их взаимосвязи, соподчиненности, не может дать настоящего представления об эффективности хозяйственной деятельности. Необходимо, чтобы конкретные данные о разных видах деятельности были органически увязаны между собой в единой комплексной системе.

Все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в следующие подсистемы (рис. 1).

Показатели, которые образуют подсистемы, можно разбить на входящие и выходящие, общие и частные. С помощью входящих и выходящих показателей осуществляется взаимосвязь подсистем. Выходящий показатель одной подсистемы является входящим для других подсистем.