Группировка оборотных средств по основным признакам

Анализ состава, структуры оборотных средств

Оборотные средства - это наиболее мобильная часть капитала, от со­стояния и рационального использования которого во многом за­висят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия.

Функциональная роль оборотных средств в процессе производства в корне отличается от роли основных средств. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства. Характерной особенностью их является скорость оборота. Оборотный капитал организации представляет собой средства, вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, которые совершают кругооборот в процессе хозяйственной деятельности.

Особенность оборотных средств состоит в том, что в условиях нормальной хозяйственной деятельности оборотные средства не расходуются, а авансируются в различные виды текущих затрат организации, возвращаясь после завершения каждого оборота к своей исходной величине. Период времени, в течение которого совершается оборот денежных средств, представляет собой длительность производственно-коммерческого цикла.

Основная цель анализа оборотных средств — своевременное выявление и уст­ранение недостатков управления оборотным капиталом и нахо­ждение резервов повышения интенсивности и эффективности его использования.

Анализируя структуру оборотных средств, следует иметь в виду, что устойчивость финансового состояния в значитель­ной мере зависит от оптимального размещения средств поста­диям процесса кругооборота:снабжения, производства и сбы­та продукции. Размеры вложения капитала в каждую стадию кругооборота зависят от отраслевых и технологических особен­ностей предприятий. Так, для предприятий с материалоемким производством требуется значительное вложение капитала в производственные запасы, для предприятий с длительным циклом производства — в незавершенное производство и т.д. В процессе анализа детально изучаются отдельные виды обо­ротных активов, причины и следствия их изменения

Основными источниками информации для анализа служат бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о «прибылях и убытках (форма № 2), регистры учета оборотных средств, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

В практике планирования, учета и анализа оборотные средства группируются по:

• функциональной роли в процессе производства — на оборотные производственные фонды и фонды обращения;

• материально-вещественному содержанию — на производственные запасы, незаконченную продукцию, готовую продукцию и товары, денежные средства, расчеты и прочие активы;

• практике контроля, планирования и управления — на нормируемые и ненормируемые;

• источникам формирования — на собственные, заемные, привлеченные;

• ликвидности (скорости превращения в денежные средства) — на абсолютно ликвидные средства, быстро реализуемые, медленно реализуемые оборотные средства;

• степени риска вложения средств — на оборотный капитал с минимальным, малым, средним и высоким риском вложений;

• стандартам учета и отражения в балансе организации — на оборотные средства в запасах и затратах, расчеты, денежные средства и прочие активы (14).

Деление оборотного капитала по функциональному признаку необходимо для раздельного учета времени пребывания оборотных средств в процессе производства и обращения. В процессе анализа необходимо определить структуру и динамику изменения оборотных средств по каждой группе

 

Анализ структуры оборотных средств по материально- вещественному признаку и по функциональной роли в процессе производства представлен в табл.6

Таблица 6

Анализ наличия, состава и структуры оборотных средств

при группировке по материально-вещественному признаку

  Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение, +/-
Сумма, тыс.руб. Уд.вес, % Сумма, тыс.руб. Уд.вес, % Сумма, тыс.руб. Уд.вес, %
1.Материальные оборотные средства 40,848 60,371 19,523
1.1 сырье, материалы и др. аналогичные ценности 18,597 13,201 -65541 -5,396
1.2 животные на выращивании и откорме - - - - - -
1.3 затраты в НЗП 4,066 11,036 6,970
1.4 расходы будущих периодов 1,980 13,277 11,297
1.5 готовая продукция и товары для перепродажи 1,710 1,103 -7081 -0,607
1.6 товары отгруженные - - - - - -
1.7 НДС по приобретенным ценностям 14,494 21,756 7,226
2.Дебиторская задолженность 58,353 36,768 -249804 -21,585
2.1 расчеты с покупателями и заказчиками 35,464 15,316 -218516 -20,148
2.2 векселя к получению - - - - - -
2.3 задолженность дочерних и зависимых обществ 1,223 1,312 -101 0,089
2.4 задолженность учредителей - - - - - -
2.5 авансы выданные 4,397 1,410 -31730 -3,987
2.6 прочие дебиторы 17,270 18,730 1,460
3. Денежные средства 0,799 2,860 2,061
3.1 краткосрочные финансовые вложения 0,122 - - -1250 -0,122
3.2 денежные средства в кассе 0,002 0,001 -2 -0,001
3.3 денежные средства на расчетном счете - - - - - -
3.4 прочие денежные средства 0,676 2,859 2,183
Общая сумма оборотных средств -77119

По материально-вещественному признаку все оборотные средства предприятия делятся на: материальные оборотные средства, дебиторскую задолженность и денежные средства, в число которых включаются краткосрочные финансовые вложения. В статьях структуры оборотных средств за 2 года произошли существенные изменения. Если в предыдущем году наибольший удельный вес в структуре оборотных средств занимала дебиторская задолженность (58%), то в отчетном году это место занимают материальные оборотные средства (60%).

В отчетном году материальные оборотные средства составили 572810 тыс.руб. Наибольшее влияние на увеличение данной группы оборотных средств оказало увеличение удельного веса затрат в НЗП на 7%, расходов будущих периодов на 11% и НДС по приобретенным ценностям на 7%.

За отчетный период наблюдается значительное снижение дебиторской задолженности на 249804 тыс.руб. и к концу отчетного года она составила 348860 тыс.руб. Фактором, который оказал наибольшее влияние на снижение дебиторской задолженности, является снижение суммы дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками на 20%.

Также можно отметить, что произошло увеличение статьи «Денежные средства» в структуре оборотных средств на 18943 тыс.руб. и ее величина на конец отчетного года составила 27140 тыс.руб., что привело к увеличению удельного веса данной статьи в общей сумме оборотных средств на 2%. По остальным статьям оборотных средств за анализируемый период существенных изменений не произошло.

Таблица 7

Анализ структуры оборотных средств при группировке

по функциональной роли в процессе производства

 

  Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение, +/-
Сумма, тыс.руб. Уд.вес, % Сумма, тыс.руб. Уд.вес, % Сумма, тыс.руб. Уд.вес, %
1.Оборотные производственные фонды 39,137 59,268 20,131
1.1 Запасы 33,091 34,956 -7825 1,865
а) сырье, материалы и др. аналогичные ценности 18,597 13,201 -65541 -5,396
б) животные на выращивании и откорме - - - - - -
в) НДС по приобретенным ценностям 14,495 21,756 7,261
1.2 Средства в процессе производства 6,046 24,312 18,266
а) затраты в НЗП 4,066 11,036 6,970
б) расходы будущих периодов 1,980 13,277 11,297
2. Фонды обращения 60,863 40,732 -237942 -20,131
2.1 Нереализованная продукция 1,710 1,103 -7081 -0,607
а) готовая продукция и товары для перепродажи 1,710 1,103 -7081 -0,607
Продолжение табл. 2.19
б) товары отгруженные - - - - - -
2.2 Денежные средства 0,677 2,860 2,183
2.3 Дебиторская задолженность 58,353 36,768 -249804 -21,585
2.4 Краткосрочные финансовые вложения 0,122 - - -1250 -0,122
Общая сумма оборотных средств -77119

 

Анализ состава и структуры оборотных средств по их функциональной роли в процессе производства подтверждает сделанный ранее вывод о существенных изменениях в структуре оборотных средств.

В предыдущем году наибольший удельный вес в структуре оборотных средств занимали фонды обращения, на долю которых приходился 61% общей суммы оборотных средств. В отчетном году практически такой же удельный вес (59%) приходится на оборотные производственные фонды и к концу отчетного периода их сумма составляет 562344 тыс.руб. Наибольшее влияние на увеличение данной статьи оказал рост удельного веса средств в процессе производства на 20 %, который, в свою очередь, увеличился за счет упомянутых ранее затрат в НЗП и расходов будущих периодов.

Фонды обращения за отчетный период снизились на 20% и составили в 2002 году 386466 тыс.руб. Главную роль в изменении данной статьи оборотных средств сыграло снижение дебиторской задолженности на 249804 тыс.руб.

Общая сумма оборотных средств в отчетном году по сравнению с аналогичным периодом прошлого года снизилась на 77119 тыс.руб. (8%) и составила к концу отчетного периода 948810 тыс.руб.