Методика БК обоснованности и реальности сумм дебиторской задолженности за товары и услуги.

Основными элементами методики бухгалтерского контроля данного объекта являются:

- перечень и содержание нормативно-правовой информации, регламентов работы должностных лиц имеющих отношение к операциям расчетов с покупателями и заказчиками НП (С) БУ;

- перечень основной фактографической информации: финансовая отчетность (Баланс ф. № 2,3, пояснительная записка), Главная книга, регистры синтетического и аналитического учета по счетам (см. таблицу 2.3.1.1), выписки с банковских счетов, товарные отчеты; договоры, контракты, соглашения; бизнес-план, учетно-экономическая политика; претензионные материалы и т.п.;

- набор определенных способов и приемов контроля: инвентаризация, информационное моделирование, взаимная и встречная проверка, анализ экспертизы различных видов;

- техника проведения бухгалтерского контроля;

- методические приемы обобщения и реализации результатов БК (структуру промежуточной и итоговой контрольной информации).

Техника проведения БК определяется целью и сложностью объекта контроля.

По расчетным документам устанавливается время возникновения задолженности, содержание операции отпуска (реализации), обоснованность цен, тарифов, НДС, торговых надбавок. Одновременно, с помощью взаимной проверки (внутри предприятия) контролируется полнота и своевременность списания товаров, тары с подотчета материально-ответственных лиц.

С целью БК правильности определения чистой реализационной стоимости дебиторской задолженности необходимо, (действия нач. отдела) которая показывается в валюте Баланса, необходимо составить контрольный расчет определения резерва сомнительных долгов (см. таблицу 2.3.3.1).

 

Таблица 2.3.3.1 – Расчет резерва сомнительных долгов

 

тыс. грн.

Покупатель (дебитор)	Количество просроченных дней оплаты	Всего
	1-30	31-60	61-90	90-120	более 120
А
Б
В
Г	-	-				-
Итого
коэфф. сомнительн. %
резерв сомн. долгов	5,1	1,5	9,0	8,0	18,0		41,6

 

Резерв сомнительных долгов определяется как:

 

170х3 30х5 60х15 20х40 30х60

______ _______ _________ _________ ________ = 41,6 тыс. грн.

100 100 100 100 100

 

Периодизация текущей дебиторской задолженности по срокам просроченной оплаты за товары, услуги проводится перед составлением Баланса и Отчета о движении денежных средств. Затем определяется коэффициент сомнительности (это субъективно определяется по данным о непогашенной отчетности).

На основе составленного контрольного расчета возможно проконтролировать сведения стр. 160 Баланса «Чистая реализационная стоимость» – 268,4 тыс. грн.,

стр. 161 – «Первоначальная стоимость» - 310,0 тыс. грн.;

стр. 162 – «Резерв сомнительных долгов» - 41,6 тыс. грн.

При отсутствии данных по непогашению задолженности по периодам может применяться упрощенный вариант начисления резерва сомнительных долгов.

Например: имея в целом информацию, что 10 % дебиторской задолженности за товары не погашаются в течение года, предприятие может начислить резерв сомнительных долгов в сумме:

310х10

100 31 тыс. грн