Управление дебиторской задолженностью

Дебиторской задолженностью называется задолженность организаций и отдельных физических лиц данному предприятию. Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, который может быть реализован, передан, обменен на имущество, продукцию. В зависимости от размера дебиторской задолженности, наиболее вероятных сроков ее погашения, а также вероятности непогашения можно сделать вывод о состоянии оборотных средств предприятия.

По статьям бухгалтерского баланса дебиторская задолженность делится на следующие виды:

- покупатели и заказчики;

- векселя к получению;

- задолженность дочерних и зависимых обществ;

- авансы выданные;

- прочие дебиторы.

Наиболее значительной по объему статьей является задолженность покупателей и заказчиков. Взаимоотношения организации-продавца продукции и организации-покупателя строятся на основе договора (ст. 454 - 490 ГК РФ). В соответствии с положениями бухгалтерского учета признание в учете дебиторской задолженности осуществляется на дату реализации организацией-кредитором своей продукции (работ, услуг) другим юридическим и физическим лицам в размере выручки от реализации.

В зависимости от сроков ее возникновения дебиторская задолженность подразделяется на две группы:

- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (краткосрочная дебиторская задолженность);

- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (долгосрочная дебиторская задолженность).

По причинам образования дебиторская задолженность подразделяется на оправданную и неоправданную. Оправданная дебиторская задолженность связана с нормальными сроками документооборота, например, дебиторская задолженность, срок оплаты которой не наступил. Неоправданная дебиторская задолженность связана с нарушением условий хозяйственных договоров, с ошибками в оформлении расчетных документов и т.д.

В соответствии с положениями бухгалтерского учета дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, признается сомнительным долгом. Для признания долга сомнительным важно также отсутствие у организации уверенности в получении оплаты в течение 12 месяцев после отчетной даты. Сомнительный долг может быть с определенной вероятностью получен или взыскан с должника. Когда долг с высокой степенью вероятности не может быть получен, он считается безнадежным.

На величину дебиторской задолженности предприятия оказывает влияние множество факторов. Все факторы могут быть разделены на внешние и внутренние.

К внутренним факторам можно отнести следующие:

- объем производства продукции на предприятии и соответствующие ему объемы реализации;

- выбранные формы расчетов за продукцию;

- выработанная предприятием кредитная политика;

- состояние контроля за дебиторской задолженностью.

К внешним факторам относятся:

- вид выпускаемой продукции и степень его востребованности рынком;

- емкость рынка и степень его насыщенности;

- уровень конкурентной борьбы на рынке;

- состояние экономики страны;

- принятые формы расчетов между экономическими субъектами;

- эффективность денежно-кредитной политики;

- уровень инфляции.

Управление дебиторской задолженностью на предприятии включает:

- анализ дебиторской задолженности;

- выбор форм расчетов за продукцию (товары, услуги);

- разработка кредитной политики;

- разработка инкассационной политики;

- формирование резервов по сомнительным долгам.

При анализе состояния дебиторской задолженности необходимо произвести оценку оборачиваемости дебиторской задолженности, анализ по срокам ее образования.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется группа показателей:

1 Оборачиваемость дебиторской задолженности:(8.4.).

 

Оборачиваемость дебиторской задолженности =,

 

Средняя дебиторская задолженность = , (8.5.)

где ОД3_n - величина дебиторской задолженности на конец n-го месяца;

 

2 Период погашения дебиторской задолженности:

Период погашения дебиторской задолженности = (8.6.);

 

3 Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (8.7.):

Доля дебиторский задолженности в общем объеме текущих активов ;

 

4) Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (8.8.):

Доля сомнительной задолженности =

 

Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.

Анализ дебиторской задолженности по срокам ее образования дает возможность контролировать ее величину и осуществлять работу с должниками. Разверстку дебиторских долгов по периодам рассмотрим на условном примере (табл. 8.2.).