Налоги, уплачиваемые из прибыли
Налоги, включаемые в себестоимость продукции
Налоги, включаемые в отпускную цену предприятия
Сущность налогов. Налоговая система РБ
Тема 11 Налогообложение организации
1Налоги - как экономическая категория представляет собой денежные отношения государства с ЮП и ФЛ по поводу формирования основного централизованного фонда.
Система налогов - совокупность платежей в государственный бюджет.
Классификация налогов
1. По методу установления:
- прямые - устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика.
- косвенные - устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу (акциз, НДС )
2. В зависимости от органов власти
- государственные ( республиканские ) - их разрабатывает правительство, утверждает или отменяет главный законодательный орган страны, зачисляются эти налоги как в центральный, так и в местные бюджеты
- местные - устанавливаются как правительством, так и местными органами власти, но вводятся в действие местными органами власти. Эти налоги всегда поступают в местный бюджет ( налог на рекламу, сборы за услуги, сборы с пользователей и т.д. )
3. Исходя из роли налогов в процессе бюджетного регулирования
- закреплённые - те налоги, которые на длительный срок закреплены в качестве доходного источника конкретного вида бюджета. Они поступают либо только республиканский, либо только в местный бюджет
- регулирующие - они могут поступать как в республиканский, так и в местные бюджеты. Они ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней. Целью введения регулирующих налогов является балансирование нижестоящих бюджетов, государственное воздействие на местные бюджеты и местное хозяйство через налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль и др.)
4. По видам налогоплательщиков
- налог с ФЛ
- налог с ЮП
5. В зависимости от порядка использования
- общие - почти все
- специальные - чрезвычайный ( для ликвидации последствий на ЧАЭС )
6. В зависимости от источника уплаты
- в себестоимость
- от прибыли
- от з/п ( подоходный налог )
- надбавка к цене или тарифу ( акциз, НДС )
2Налоги, включаемые в отпускную цену продукции:
1 Акциз - организации являются плательщиками акцизов, если они производят подакцизные товары, ввозят подакцизные товары на таможенную территорию РБ и (или) реализуют ввезённые подакцизные товары. В настоящее время акцизами облагаются такие товары, как алкогольная продукция, табачная, бензин, ювелирные изделия, нефть сырая, дизельное топливо т.е имеющие устойчивый спрос со стороны потребителей.
Методикой исчисления акциза предусмотрены 2 вида ставок:
1 Специфические - они устанавливаются в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизного товара
2 Адвалорные - устанавливаются в % от стоимости товаров
Объект обложения акцизами определяется в зависимости от вида ставок, установленных в отношении подакцизных товаров. В качестве объекта обложения акцизами признаются:
1 Объём (в натуральном выражении) - по товарам, для которых установлены специфические ставки.
2 Стоимость (без учёта акциза) - по товарам, для которых установлены адвалорные ставки
3 Таможенная стоимость, увеличенная на суммы таможенной пошлины, сборов за таможенное оформление по ввозимым в страну подакцизным товарам, для которых установлены адвалорные ставки.
Льготы по товарам, которые:
- используются организациями республики в качестве сырья (спирт, виноматериалы, ввозимая нефть сырая и т.д.)
- вывозятся за пределы РБ (кроме экспорта в государства - участники СНГ)
- приобретаются за пределами РБ за счёт иностранных кредитов, выданных под гарантии правительства РБ и предназначаются для производственных целей.
- автомобили легковые для инвалидов
Сумма акциза по товарам, на которые установлены адвалорные ставки определяются:
А = Н · С
С - ставка
Н - стоимость товара без учёта акциза (налоговая база)
Уплата производится не позднее 22 числа месяца, следующего за отчётным
Отчёт предоставляется до 22 числа
2. НДС
Объектом обложения являются обороты по реализации товаров на территории РБ и за её пределы, товары, ввозимые на таможенную территорию РБ
сумма НДС определяется:
НДС = С · Н
Основная ставка 18%
Льготы. Не подлежат налогообложению имущество, вносимое в качестве вклада в УФ организации, обороты по реализации на территории РБ лекарств, мед.техники, услуг в сфере культуры, искусства, образования, инвалидами, престарелыми и т.д.
Практически освобождаются от всех налогов или по некоторым льготы организации, имеющие среднесписочную численность инвалидов 50%, и выше. Не только от НДС, но и по всем
3. Единый платёж (3,9%) уплачивается единым платежом и включает:
- сбор на формирование местных целевых бюджетных, жилищно-инвестиционных фондов по ставке 0,4% от выручки, получаемой от реализации товаров
- сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда по ставке 0,5% от выручки
- отчисление в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции 2% от выручки
- налог с пользователей автодорог в дорожные фонды по ставке 1% от выручки от реализации
Объект - выручка от реализации, кроме выручки от нереализованных операций.
Срок уплаты 22 число месяца, следующего за отчётным нарастающим итогом с начала года. Отчёты до 22 числа
3Налоги, включаемые в себестоимость:
1. взносы в фонд защиты населения (36%, из них 35% в фонд соц. защиты, а 1% в пенсионный фонд)
Плательщики: все организации независимо от форм собственности
Объектом исчисления является з/п рабочих и доплаты в выходные и праздничные дни
Не включается:
- выходное пособие ( т.е при увольнении)
- надбавки к пенсии
- оплата командировочных
- стоимость спец. одежды
- оплата путёвок детям на лечение, отдых
- стоимость проезда детям на лечение и отдых
- доходы от акции и т.д.
Срок уплаты: одновременно с получением (перечислением) в банках средств на выплаты работникам, но не позднее 15 числа следующего месяца
2. платежи в дорожные фонды - за проезд по автодорогам общего пользования РБ тяжеловесных и крупногабаритных транспортных средств, Плата производится за превышение допустимых параметров т.с,. Тарифы устанавливаются в $ за 1 км.
3.платежи за землю - включают в себя земельный налог и арендную плату за землю
Плательщики: организации, которые имеют во владении, пользования им собственности земельные участки
Объект обложения - сам земельный участок
Ставка устанавливается за гектар земельной площади ввиде ежегодных фиксированных платежей. Расчёт отисчисленной сумме налога на текущий год предоставляется не позднее 1 марта. Уплачивается налог поквартально равными частями 15.04, 15.07, 15.10, 15.01
Ставка налога - это установленная норма платежей за 1 гектар земли и зависит от факторов (качество земли, место расположения и т.д.)
4. экологический (налог за пользование природными ресурсами)
Плательщики: организации, добывающие природные ресурсы, перерабатывающие нефть и нефтепродукты, производящие в окружающую среду выбросы загрязняющих веществ
Экологический налог состоит из следующих платежей:
- за добычу природных ресурсов в пределах установленных лимитов
- за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую средув пределах, установленных лимитов
- за переработку нефти и нефтепродуктов
Налог исчисляется ежемесячно исходя из фактического объёма: добычи природных ресурсов, выбросов, переработанной нефти, а также исходя из установленной ставки налога.
4Налоги, уплачиваемые из прибыли:
Налог на недвижимость:
Объекты обложения: остаточная стоимость ОПФ и основных непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков. Ставка 1% к объекту обложения
Налогообложению не подлежат:
- объекты социально-культурного назначения
- ОПФ, законсервированные в установленном порядке, находящихся на реконструкции
- если инвалидов 50% и больше работает
- сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки и др.
Налог определяется ежеквартально как (остаточная стоимость ОПФ + непроизводственные фонды) · 1/4 ставки
Уплата не позднее 22 каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы
Налог на прибыль
Налог определяется исходя из общей прибыли. Важное значение для правильного исчисления налога на прибыль имеет определение затрат, относимых на себестоимость
Не включается в себестоимость:
- материальная помощь
- надбавки к пенсиям
- доплаты к гос. пенсиям и т. д.
Сумма налога = облагаемая прибыль · ставку
основная ставка 24%
Налог на приобретение автотранспортных средств
Плательщики ЮЛ и ФЛ, приобретающие автотранспортное средство, подлежащие обязательной регистрации в органах ГАИ МВД РБ
Не являются плательщиками: граждане, приобретающие легковые автомобили и прицепные устройства к ним в частную собственность и бюджетные организации
Ставка 5%
Целевые сборы в местный бюджет
целевой транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов, троллейбусов, Целевой сбор на содержание и развитие города
Базой для начисления является:
- для плательщиков - организации - прибыль, остающаяся в распоряжении организации
- для ИП - сумма дохода, остающаяся в распоряжении после налогообложения
Ставка 4%
до 22 числа уплатить