Роль пояснительной записки к годовому отчету в повышении аналитичности бухгалтерской (финансовой) отчетности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

 

В форме №5 в отдельном разделе предоставляются данные о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности по основным крупным статьям отчётности. В частности в составе дебиторской задолженности выделяют: расчёты с покупателями и заказчиками, авансы выданные, прочую дебиторскую задолженность.

В составе кредиторской задолженности выделяют расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты по налогам и сборам, кредиты, займы и прочую кредиторскую задолженность.

В тоже время негативным фактом является отсутствие в пояснениях к отчётности следующей важной для анализа информации:

1) Показателей образовавшейся и погашенной задолженности.

2) Показатели срочной и просроченной задолженности.

3) Показатели о состоянии наиболее крупных сумм задолженности по основным дебиторам и кредиторам.

Вместе с тем соблюдение принципов полноты, существенности достоверности отражения информации в отчётности позволяет раскрыть все вышеперечисленные показатели в пояснительной записке в бухгалтерской отчётности.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется по следующим направлениям:

1) Анализ изменения дебиторской и кредиторской задолженности по сравнению с началом года.

2) Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности по видам.

3) Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе долгосрочной и краткосрочной.

4) Анализ соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью и влияние этих показателей на платёжеспособность организации.

 

 

В последние годы существенно недооценивается роль пояснительной записки в раскрытии аналитической информации. Хотя при расширении структуры и состава показателей пояснительной записки можно достичь основные цели реформирования отчётности и приведения её в форму финансовой отчётности.

Рекомендуемая структура и состава пояснительной записки может быть представленными следующими разделами:

1) Основные сведения об организации: сведения об организации, сведения об учредителях и уставном капитале, состав членов исполнительного органов, сведения о выплаченных вознаграждениях, состав членов контролирующего органа.

2) Учётная политика способы бухгалтерского учёта и изменения вносимые в учётную политику.

3) Основные виды деятельности: текущая, инвестиционная и финансовая.

4) Основные показатели деятельности: раскрываются детально показатели формы №5.

5) Анализ имущественного состояния:

- анализ имущественного и финансового положения

- анализ деловой активности

- анализ и прогноз финансового состояния на долгосрочную и краткосрочную

перспективу.

6) События после отчётной даты.

7) Условные факты хозяйственной деятельности.

8) Аффилированные лица.

9) Информация о сегментах.

10) Прекращаемая деятельность.

11) Совместная деятельность.