Анализ состава и структуры активов баланса и оценка имущественного положения организации.

Сравнительный аналитический баланс

 

Анализ динамики и структуры имущества и источников его формирования целесообразно осуществлять с помощью сравнительного аналитического баланса.

Баланс строится путем объединения однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах (внеоборотные активы, оборотные активы, капитал, обязательства).

С помощью сравнительного аналитического баланса:

1) оценивают тенденции изменения имущественного и финансового положения;

2) рассчитывают общее увеличение и уменьшение активов и пассивов;

3) выявляют структурные сдвиги;

4) выявляют источники пополнения активов;

5) получают предварительную оценку изменения финансового положения.

Все показатели сравнительного аналитического баланса делятся на 3 группы:

1) показатели динамики: абсолютные и относительные величины;

2) показатели структуры;

3) показатели динамики структуры.

При разработке аналитического баланса применяются вертикальный и горизонтальный методы анализа.

Вертикальный (структурный анализ) – представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет рассчитать удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

Горизонтальный анализ – заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей выбирает аналитик. Берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значение.

 

 

Для получения более детальной картины изменения финансового состояния могут быть построены различные аналитические таблицы, отражающие показатели структуры и динамики активов и пассивов в разрезе каждой конкретной группы.

Из сравнительного аналитического баланса можно получить следующие наиболее важные показатели состава и структуры активов:

1) общая стоимость имущества равна валюте баланса

2) стоимость внеоборотных активов (иммобилизированные активы) равна итогу 1 раздела актива баланса

3) стоимость оборотных активов (мобильных) равна 2 разделу актива баланса

4) стоимость материальных оборотных средств равна итогу статьи запасы

5) величина дебиторской и кредиторской задолженности равна сумме стр. 230 и 240

6) величина абсолютно ликвидных и приравненных к ним средств равна сумме денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

При анализе активов следует получить ответы на следующие вопросы:

1) Каким образом изменилась стоимость имущества

2) Как распределятся доли между внеоборотными и оборотными активами

3) Какие изменения произошли в составе внеоборотных активов

4) Как изменилась структура внеоборотных активов

5) Как изменилась величина и структура оборотных активов

6) Изменение величины дебиторской задолженности

7) Изменение доли денежных средств в структуре активов.

Основную долю в составе имущества занимают оборотные средства.