Расчет суммы пособия
Коректировка среднедневного заработка
Рассчитываем среднедневной заработок
Среднедневной заработок определяется делением начисленного среднего заработка на 730 дней. Таким образом, законодательство не предусматривает периодов, исключаемых из расчетного.
Таким образом рассчитывается размер дневного пособия для всех выплат за счет ФСС ( больничные, декретные , детские)
Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника.
Пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере:
100% от заработка;
80% от заработка;
60% от заработка;
50% от заработка.
Правом на пособие в размере 100% заработка обладают:
работники, получившие профессиональные заболевания или производственные травмы;
работники, имеющие страховой стаж более 8 лет.
Пособие в размере 80% от заработка выдают работникам, имеющим страховой трудовой стаж от пяти до восьми лет.
Пособие в размере 60% от заработка выдают работникам:
имеющим страховой стаж до 5 лет;
получившим заболевание или травму в течение 30 дней после прекращения работы по трудовому договору (выплачивается работодателем по последнему месту работы или территориальным органом Фонда социального страхования по месту регистрации этого работодателя).
Пособие в размере 50% от заработка выплачивают по уходу за больным ребенком до 15 лет при амбулаторном лечении - с 11 календарного дня. Оплата первых 10 календарных дней производится в размере 100, 80 и ли 60% заработка в зависимости от страхового стажа.
Размер декретного пособия и детских выплат от страхового стажа не зависит. Единственное исключение если страховой стаж менее 6 месяцев. В этом случае декретные как и больничные выплачиваются исходя из МРОТ -4330 рублей.
Пособие по уходу за ребенком от продолжительности страхового стажа не зависит. Для расчета берут среднедневной заработок умножают на коэффициент 30,4 – получая среднемесячную сумму заработка. Размер пособия равен 40% от расчитаной суммы среднемесячной суммы заработка.
Сумма пособий и других расходов, оплачиваемых за счет средств ФСС РФ, уменьшает сумму страховых взносов, причитающихся к уплате в этот фонд.
В учете на основании расчета ЛВН буду сделаны следующие бухгалтерские проводки:
| -на å - оплаты первых 3 дней болезни сотрудника |
| 69-1 | -на å оплаты последующих дней болезни сотрудника за счет средств фонда |
Удержания из зарплаты
В зависимости от оснований различают следующие виды удержания из з/пл:
1. Обязательные удержания
2. Удержания по инициативе администрации по согласованию с сотрудником
Основным обязательным удержанием из з/пл является налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Основное бремя по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет лежит на работодателе, как налоговом агенте. Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов сотрудника, источником, которых является налоговой агент, т.е. работодатель. Учет НДФЛ осуществляется в налоговой карточке.
Доходы граждан для расчета НДФЛ должны уменьшаться на налоговые вычеты, их 4-е вида:
Ø Стандартные
Ø Социальные
Ø Имущественные
Ø Профессиональные
На работодателя возложена обязанность по предоставлению стандартных вычетов (профессиональных и имущественных)
Стандартные налоговые вычеты предоставляются гражданам только с тех доходов, которые подлежат налогообложению по налоговой ставке 13%.
Если сотрудник в течение налогового периода (1 год) имеет право одновременно более чем на 1 из стандартных вычетов, то ему предоставляется только один по максимальному размеру.
Если налогоплательщик - сотрудник, имеет право на вычет в размере 3 тыс. руб. или 500 руб., то эти вычеты предоставляются ему без ограничения дохода, полученного в течение года.
Если сотрудник не попадает в перечень таких лиц, то н/облагаемая база по НДФЛ уменьшается ежемесячно на 400руб. до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 тыс. руб. Начиная со следующего месяца, после месяца превышения, налоговый в стандартный вычет не применяется.
Согласно НК и ФЗ №202, сотруднику, имеющему детей или являющимся опекуном или попечителем, предоставляется стандартный вычет на каждого иждивенца - 1000 руб. в месяц. До месяца, в котором доход сотрудника достигнет 280000 тыс. руб.
Согласно ранее действовавшим правилам размер стандартного вычета за каждый месяц для родителя (опекуна, попечителя), на обеспечении которого находятся дети до 18 лет (студенты очной формы обучения до 24 лет), на каждого ребенка составлял 1000 руб.
С 1 января 2012 г. вычет на первого и второго ребенка, находящегося на обеспечении родителя (усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя), составляет 1400 руб., а не 1000 руб., как было в 2011 г.
Размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида был повышен до 3000 руб. еще в ноябре 2011 г., и его действие распространялось на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. (п. 8 ст. 1, п. 2, 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ). С 1 января 2012 г. вычет на третьего и каждого последующего ребенка и на ребенка-инвалида также составляет 3000 руб. за каждый месяц (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
В остальном порядок получения стандартного вычета на детей не изменился. Напомним, что стандартный вычет на детей можно применять до месяца, в котором доход, исчисленный налоговым агентом нарастающим итогом с начала календарного года, превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Указанные вычеты предоставляются на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а так же на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.
Работодатель обязан удержать начисленную сумму налога, непосредственно из доходов сотрудника, при их фактической выплате. Удержанный налог работодатель обязан перечислить налоговым органам не позднее дня, фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату з/пл.
Уплата налога за счет средств налоговых агентов - работодателей, не допускается.
Начисленный налог отражается в учете работодателя проводкой:
| 68/ндфл |
(Доход сотрудника - стандарт. вычеты) * 13% = НДФЛ
ТК определяет виды удержания, производимые работодателем в свою пользу, в счет погашения задолженности перед ним работника:
1. Для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет з/пл;
2. Для погашения неизрасходованного и своевременно невозвращенного аванса по подотчетным суммам;
3. Для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок;
4. При его увольнении до окончания года в счет которого он получил оплачиваемый отпуск.
Перечисленные удержания работодатель в праве произвести, если работник не оспаривает их основание и размер, и если не истек месячный срок. Если эти условия не выполняются, то работодатель в праве удержать данные суммы, подав иск в суд.
Кроме того удержания из з/пл производятся для погашения обязательств работника перед государством (налоги, штрафы) и перед 3-ьими лицами (алименты и выплаты по исполнительным листам)
По общему правилу удержания из з/пл, производимые работодателем в силу предоставленных ему прав, не могут превышать 20% от з/пл, причитающейся работнику за вычетом НДФЛ.
Если удержание происходит по исполнительным документам, то оно не д.б. больше 50% от з/пл.
Если происходит удержание по взысканию алиментов на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда лицам, удержание не может превышать 70% от з/пл.
Взыскание не м.б. обращено на денежные суммы, выплачиваемые:
1. В возмещение вреда причиненного здоровью
2. В связи с рождением ребенка многодетным матерям
3. Инвалидам 1-ой группы
4. За работу во вредных условиях труда
Удержание алиментов производится на основании либо нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов, либо исполнительного листа. Работодатель обязан ежемесячно удерживать алименты с доходов сотрудника и переводить их за счет доходов сотрудника не позднее, чем в 3-х дневной срок со дня выплаты з/пл лицу, обязанному выплачивать алименты в доход 3-его лица.
Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением правительства РФ от 18 июля 1996г. №841.
При отсутствии соглашения об уплате алиментов, алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере:
| на 1-ого ребенка | - 1/4 (25%) |
| на 2-х детей | - 1/3 от дохода |
| на 3-x и более | - 50% |
Размер алиментов может устанавливаться судом в твердой денежной сумме, соответствующей определенному числу МРОТ.
В учете работодателя будут сделаны следующие проводки:
| 76/1 «расчеты по исполнительным листам» |
| 50,71 |
(доход сотрудника (начисленная з/пл) - НДФЛ) * 25%, 50%...=å -а алиментов
Согласно 39 ст. ТК, работодатель обязан до момента удержания с работника суммы материального ущерба, взять с него письменное объяснение и провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин ущерба.
Возмещается ущерб сотрудником, исходя из рыночных действующих цен. Взыскание д.б. произведено на основании письменного распоряжения, изданного в течение месяца со дня причинения ущерба.
Для отражения суммы взысканных с виновного лиц по возмещению матер. ущерба, используют счет 73/2. И в учете делается проводка:
| 73/2 |
Сумма подотчетных средств невозвращенных работником в установленный срок, удерживается из его з/пл, при этом в учете будут сделаны следующие бух. проводки:
| 73/2 | -на сумму невозвращенных работником авансов |
| 94, 73/2 | -на сумму удержанных, невозвращенных авансов |
При этом сумма удержания не превышает 20%.
Оформление выплаты з/пл
Произведя начисления з/пл и удержания из нее, на предприятии формируется, в разрезе к/ого сотрудника, сумма к выплате, которая рассчитывается вычитанием из суммы начисленной з/пл всех удержаний. Полученный результат оформляется в платежной ведомости в разрезе каждого сотрудника.
Условия уплаты, такие как место выплаты, сроки выплаты з/пл являются существенными условиями трудового договора, согласно ст.57 ТК, эти сведения могут включаться, как в личный трудовой договор сотрудника, так и м.б. закреплены в коллективном договоре.
З/пл выплачивается сотруднику в месте выполнения им работ или перечисляется на счет в банке, на условиях определенных договором.
Зарплата, согласна ст. ТК 136, выплачивается не реже, чем каждые полмесяца в день установленный коллективным договором. Если условия о выплате зарплаты реже, чем каждые полмесяца, то данный договор считается недействительным, т.к. он ухудшает положение работника по сравнению с ТК.
Дни выплаты зарплаты, утвержденные договором, не подлежат изменению в одностороннем порядке.
Если день выплаты з/пл совпадает с выходным или рабочим днем, то выплата производится накануне этого дня. Работник имеет право получить часть зарплаты в натуральной форме на основании согласования с работодателем. Согласно ст. №199 ТК зарплата в не денежной форме м.б. выплачена в размере не превышающим 20% от общей суммы зарплаты.
При выплате зарплаты в натуральной форме д.б. соблюдены требования справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых в качестве оплаты труда, цена не должна превышать рыночную стоимость.
Законодательством допускается возможность перечисления з/пл на счет в банке. Денежные средства на выплату з/пл безналичным путем можно перечислить на счета работников по открытым для них вкладам банков, предназначенные для расчета пластиковыми картами.
Механизм перечисления з/пл на специальные счета в банках, регулируется главой 45 ТК и гл.46 ГК РФ, а также положением ЦБ №222 от 1апр.2003г. «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами РФ ». Для получения зарплаты безналичным путем каждый работник должен предоставить заявление с просьбой, перечислять его з/пл на определенный банковский счет. Организация самостоятельно выбирает банк эмитент, платежную систему, определенный тип и вид пластиковых карт, т.е. расчетную или кредитную.
На дату списания денежных средств, которая указана в выписке банка, бухгалтер организации делает проводку:
Банк предоставляет организации выписки с карточного счета каждого сотрудника 1 раз в месяц.
Сумма перечисленного аванса банку, за годовое обслуживание счетов сотрудников, отражается в учете:
А затем в размере ежемесячных платежей:
| 91/2 (в части операционных расходов) |
На основании платежных поручений или платежной ведомости организация погашает свою задолженность перед сотрудниками, и в учете будут сделаны следующие проводки:
| 50, 51 |
Организация имеет право хранить в своих кассах наличные денежные средства, сверх установленных лимитов только для оплаты труда; не свыше 3-х рабочих дней, а для районов крайнего севера - 5 дней.
По истечению указанных сроков, кассир обязан:
1. В платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведены выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки «депонировано».
2. Составить реестр депонированных сумм
3. В конце ведомости сделать подпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммам. Сверить их с общим итогом по ведомостям и скрепить подписью.
В бух. учете суммы депонированной з/пл отражаются проводками:
| 76/4 «депонированная з/пл» |
Аналитический учет расчета с депонентами ведется в реестре или в книги учета депонированный з/пл.
Невыплаченная сумма з/пл возвращается в банк и по первому требованию сотрудника получается организацией в банке и выплачивается по РКО:
| 76/4 «депонированная з/пл» |
Начисления на зарплату
В соответствии с законодательством РФ, работодатель должен произвести обязательные начисления на з/пл. Государство РФ гарантирует каждому гражданину социальную, медицинскую помощь и обещает платить пенсии, как по болезни, так и по старости.
С 1 января 2011 года вступает в силу ряд положений Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).
С 2011 г. ежеквартально нужно представлять не только расчеты по взносам, но и сведения по персонифицированному учету в режиме "одного окна".
Ставка страховых взносов увеличилась до 34%. Из них 26% работодатели должны платить в ПФР, 2,9% - в ФСС России, 3,1% и 2% - в ФФОМС и ТФОМС.
Проиндексирована облагаемая база каждого сотрудника. Речь идет о предельном годовом заработке. Он вырос с 415 до 463 тыс. руб. и 512 тыс. руб.
Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2010 г. № 1231 “О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам, связанным с совершенствованием обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”
Поправки обусловлены изменениями в законодательстве об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Страховые взносы начисляются на вознаграждения (как по основному месту работы, так и по совместительству), выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаемые в базу для их начисления. При заключении гражданско-правового договора взносы уплачиваются, если в нем предусмотрена соответствующая обязанность страхователя.
Скорректирован порядок отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска в целях установления страховых взносов. При расчете интегрального показателя профессионального риска вместо размера фонда оплаты труда используется сумма всех выплат в пользу застрахованных за истекший год, на которые начислены страховые взносы.
Страхователи обязаны ежеквартально (до 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом) представлять страховщику по месту своей регистрации отчетность. Ее форма определяется Минздравсоцразвития России. Ранее образец отчета и срок его подачи устанавливал ФСС РФ.
Перечень не облагаемых взносами выплат с 1 января 2011 г. предусмотрен законом. В связи с этим утрачивает силу соответствующий акт Правительства РФ.
В 2012 - 2013 годах для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в ст. 58 и 58.1 настоящего Федерального закона, применяются следующие тарифы страховых взносов:
┌──────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐
│ База для │ Тариф страхового взноса │
│ начисления ├──────────────────┬─────────────────┬─────────────────┤
│страховых взносов │ Пенсионный фонд │Фонд социального │Федеральный фонд │
│ │ Российской │ страхования │ обязательного │
│ │ Федерации │ Российской │ медицинского │
│ │ │ Федерации │ страхования │
└──────────────────┴──────────────────┴─────────────────┴─────────────────┘
В пределах 22,0 2,9 5,1
установленной процента процента процента
предельной
величины базы для
начисления
страховых взносов
Свыше 10,0 0,0 0,0
установленной процента процента процента.
предельной
величины базы для
начисления
страховых взносов
Начисляемые суммы страховых взносов напрямую зависят от объема з/пл.
Начисляются платежи ежемесячно проводками:
| 69/1,2,3(соц.страх.) |
В течение отчетного периода (квартал, год) по итогам каждого календарного месяца производятся ежемесячные авансовые платежи не позднее 15 числа следующего месяца за месяцем погашения.
Организации являются плательщиками взносов на обязательное страхование от несчастных случаев. Ставки (тарифы) по данному платежу устанавливаются в % -ах от дохода оплаты труда в зависимости от класса профессионального рынка.
| 69/1 (отдельный счет в ФСС.) |