Счета как элемент метода бухгалтерского учета

Оценка полноты материалов инвентаризации ПО

Данная оценка предусматривает наличие следующих документов:

1. Приказа (распоряжения) о проведении инвентаризации и составе инвентаризационной комиссии

2. Наличие инвентаризационной описи ( 3-4 экземпляра)

3. Расписка материально ответственного лица о включении к началу инвентаризации в товарный отчет всех документов и об отсутствии на руках наличных денег. Обычно данная расписка оформляется в бланке инвентаризационной ведомости

4. Наличие сличительной ведомости или акта результатов инвентаризации (в розничных торговых организациях)

5. Наличие письменного объяснения материально ответственного лица по результатам инвентаризации

6.Наличие решения (протокол, приказ) по рассмотрению и утверждению результатов инвентаризаци

Счета бухгалтерского учета предназначены для группировки и текущего учета однородных хозяйственных операций и движении однородных средств предприятия.

Счет – это двусторонняя таблица, левая сторона называется дебит, правая кредит. Министерство Финансов разрабатывает и утверждает план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, где дается характеристика каждого счета и типовая корреспонденция счетов по ней. План счетов содержит 8 разделов:

1. Внеоборотные активы (например, счет 01 основные средства, счет 02 амортизация основных средств, счет 04 нематериальные активы НМА)

2. Производственные запасы (например, счет 10 материал)

3. Затраты на производство (счет 20 основное производство)

4. Готовая продукция и товары (счет 41 товары)

5. Денежные средства (счет 50 касса, счет 51 расчетные счета)

6. Расчеты ( счет 60 расчеты с поставщиками и подрядчиками, счет 68 расчеты с бюджетом по налогам и сборам, счет 70 расчеты с персоналом по оплате труда)

7. Капитал (счет 80 уставный капитал)

8. Финансовые результаты (счет 99 прибыли и убытки)

Счета указанные в вышеперечисленных разделах имеют двойную нумерацию, они являются синтетическими счетами. Они взаимодействуют друг с другом при помощи двойной записи.

В плане счетов отдельно выделяются забалансовые счета, которые имеют тройную нумерацию и не взаимодействуют ни с какими счетами. Учет на этих счетах ведется по простой записи приход – расход – остаток. На них, например, учитывается имущество, которое не принадлежит организации, но временно находиться на данной организации. Например, 001 арендованные основные средства.

На основе типового плана счетов бухгалтерского учета главный бухгалтер разрабатывает рабочий план счетов, который используется в данной организации.

Классификация счетов:

1. В завиимости от отношения к бухгалтерскому балансу счета бывают:

· Активные – предназначены для учета состояния движения и изменения состава хозяйственных средств.

Схема активного счета. Активные счета всегда имеют дебетовый остаток. Этот остаток на конец месяца, начало следующего отражаются в активной части баланса.

Дебит	Кредит
Начальное сальдо (остаток) – это остаток хозяйственных средств на начало месяца	В течение месяца отражаются выбытие, уменьшение хозяйственных средств
В течение месяца отражаются: поступления, увеличения хозяйственных средств
Дебетовый оборот – общая сумма хозяйственных средств поступивших за месяц	Кредитовый оборот – общая сумма хозяйственных средств выбывших за месяц с данного счета
Конечное сальдо – это остаток хозяйственных средств на конец месяца. Конечное сальдо равно начальное сальдо плюс дебетовый оборот минус кредитовый оборот

Схема пассивного счета – предназначены для учета состояния движения и изменения источников хозяйственных средств.

Дебит	Кредит
В течение месяца отражается выбытие уменьшение источников хозяйственных средств	Начальное сальдо – это остаток источников хозяйственных средств на начало месяца
В течение месяца отражается поступления увеличения источников хозяйственных средств
Дебетовый оборот – общая сумма выбывших за месяц источников хозяйственных средств	Кредитовый оборот показывает общую сумму поступивших источников хозяйственных средств за месяц
	Конечное сальдо – это остаток источников хозяйственных средств на конец месяца

 

Конечное сальдо пассивный счет = начальное сальдо + кредитовый оборот – дебетовый оборот.

Остаток всегда кредитовый.

Активные счет - это 01 счет основные средства, 10 счет материалы, счет 50 касса.

Пассивные счета - это счет 80 уставный капитал, счет 66 расчеты по краткосрочным кредитам и займам

2. Активно-пассивные счета связаны с расчетами с кредиторской и дебиторской задолженностью. Эти счета могут иметь одновременно остаток как по дебету, так и по кредиту, за исключением счета 99 прибыли и убытки. Данный счет может иметь только один остаток, если по дебиту, то это убыток, если по кредиту, то прибыль.

Схема активно-пассивного счета

Дебет	Кредит
Начальное сальдо – это остаток дебиторской задолженности на начало месяца	Начальное сальдо – это остаток кредиторской задолженности на начало месяца
1. Увеличение дебеторской задолженности в течение месяца	1. Увеличение кредиторской задолженности в течение месяца (П)
2. Уменьшение кредиторской задолженности в течение месяца	3. Уменьшение дебеторской задолженности в течение месяца (А)
Конечное сальдо – это остаток дебеторской задолженности на конец месяца	Конечное сальдо – это остаток кредиторской задолженности на конец месяца

Дебетовый остаток отражается в активной части баланса, а кредитовый в пассивной части баланса.

2.В зависимости от объема детализации информации счета бывают:

· Синтетические счета предназначены для укрупненной, обобщенной группировки и учета состава и движения средств организации, их источников и хозяйственных процессов в едином денежном измерении (рублях). Эти счета непосредственно связаны с балансом. Все счета бухгалтерского учета, содержащиеся в плане счетов бухгалтерского учета с номера 01 по 99 являются синтетическими.

· Аналитические открываются в развитие определенного синтетического счета в разрезе его видов, частей, статей, учет на них ведется в натуральном, трудовом и денежном выражении. То есть на аналитических счетах группируется детальная информация об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри конкретного синтетического счета.

3.В зависимости от своего назначения счета бывают:

· Для учета хозяйственных средств и их источников. Например, счет 01 «основные средства», счет 10 «материалы», счет 50 «касса». По источникам Счет «уставный капитал»

· Для учета хозяйственных процессов счет 20 «основное производство», счет 25 «общепроизводственные расходы» (косвенные затраты по содержанию производственного процесса) счет 26 «общехозяйственные расходы»(содержание административно управленческого персонала) счет 29 «обслуживающее производство»