Просроченная дебиторская задолженность

Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность

Раздел 4. Запасы

Раздел 3. Финансовые вложения

Раздел 2. Основные средства

Подраздел 2.1. Наличие и движение основных средств

Подраздел заполняется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Данные приводят отдельно по основным средствам (счет 01) и по доходным вложениям в материальные ценности (счет 03).

Таблица заполняется аналогично подразделу 1.1. «Наличие и движение НМА.

В составе доходных вложений в материальные ценности отражают специально приобретенные организацией ценности для предоставления их по договору аренды в целях получения дохода (счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»):

· имущество для передачи в лизинг;

· имущество, предоставляемое по договору проката.

Доходные вложения в материальные ценности отражают в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с ПБУ 6/01 по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение, включая затраты по доставке и монтажу (Д 03 К 08).

Выбытие доходных вложений в материальные ценности учитывается по кредиту счета 03 (Д 02 К 03 – на сумму накопленной амортизации; Д 91 К 03 – на сумму остаточной стоимости).

 

Подраздел 2.2. Незавершенные капитальные вложения

Этот подраздел содержит расшифровку по незавершенному строительству и незаконченным операциям по приобретению основных средств (счет 08).Расшифровку приводят в разрезе следующих граф:

1. «На начало года» - сальдо по дебету счета 08 в части данных видов активов» по состоянию на 1 января отчетного года.

2. «Изменения за период»:

· «затраты за период» - обороты по дебету счета 08;

· «списано» - обороты по кредиту счета 08;

· «принято к учету основных средств в качестве основных средств или увеличена их стоимость» - проводку Д 01 К 08.

3. «На конец периода» - сальдо по дебету счета 08.

Подраздел 2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации

Все затраты по достройке, дооборудованию, реконструкции и частичной ликвидации основных средств вначале учитывают на дебете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В случае увеличения стоимости объектов основных средств в результате проведенных работ на счетах бухгалтерского учета производится запись – Д 01 К 08.

Уменьшение стоимости объектов в результате частичной ликвидации относится на прочие расходы – Д 91-2 К 01.

Данные в подразделе приводят за отчетный и прошлый год по каждому объекту основных средств.

Подраздел 2.4. Иное использование основных средств

В этом подразделе по состоянию на 31 декабря отчетного года, прошлого года, и года предшествующего предыдущему приводят данные о следующих основных средствах:

· Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе. Строку заполняет арендодатель (сальдо по дебету счета 01, отдельный субсчет);

· Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом. Строку заполняет лизингодатель (сальдо по дебету забалансового счета 011 «Основные средства, сданные в аренду»);

· Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе. Строку заполняет лизингополучатель (сальдо по дебету счета 01);

· Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом. Строку заполняет арендатор (сальдо по дебету забалансового счета 001 «Арендованные основные средства»);

· Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации - сальдо по счету 01 (отдельный субсчет), либо по счету 08 (отдельный субсчет».;

· Основные средства, переведенные на консервацию – сальдо по счету 01 (отдельный субсчет). Порядок консервации устанавливает руководитель организации своим приказом. Основные средства могут быть переведены на консервацию на срок более 3-х месяцев. Амортизация по таким объектам не начисляется.

· Иное использование основных средств (залог и др.). При получении основных средств в залог в качестве гарантии выполнения обязательств их учитывают на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». При передаче основных средств в залог в качестве гарантии выполнения обязательств их учитывают на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

 

Подраздел 3.1. Наличие и движение финансовых вложений

В этом подразделе отражаются по видам долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, учитываемые на одноименном счете 58. Финансовые вложения отражаются в учете и отчетности в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (вклады в уставные капиталы других организаций, государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, предоставленные займы, депозитные вклады и др.).

По графам отражают данные:

1. На начало года:

· первоначальную стоимость – дебетовое сальдо по счету 58на 1 января отчетного года;

· накопленную корректировку – разницу между текущей рыночной и первоначальной стоимостью – Д 58 (91) К 91 (58) по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость; либо начисленную в течение срока обращения разницу между первоначальной и номинальной стоимостью – по долговым ценным бумагам - Д 58 (91) К 91 (58);либо величину образованного резерва под обесценение финансовых вложений – Д 91-2 К 59.

2. Изменения за период:

· поступило – обороты по дебету счета 58;

· выбыло – по первоначальной стоимости - обороты по кредиту счета 58; накопленную корректировку отражают аналогично описанной выше;

· начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной - Д 58 (91) К 91 (58);

· текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения – Д 58 (91) К 91 (58).

3. На конец периода:

· первоначальную стоимость – дебетовое сальдо по счету 58;

· накопленную корректировку – отражают аналогично описанной выше.

Подраздел 3.2. Иное использование финансовых вложений

В этом подразделе отражают финансовые вложения полученные в залог – сальдо на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»; финансовые вложения переданные третьим лицам, в том числе в залог – сальдо на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Данные приводят по состоянию на 31 декабря отчетного года, прошлого года и года предшествующего предыдущему.

 

Подраздел 4.1. Наличие и движение запасов

Подраздел содержит расшифровку запасов, отраженных по строке 1210 бухгалтерского баланса (счета 10,14,15,16,11,20,21,23,29,44,46,41,42,43,45,97???)

По строкам записывают запасы с расшифровкой по каждому виду, группе. Таблица содержит данные о запасах:

1. На начало года:

· себестоимость – указывается фактическая себестоимость запасов;

· величина резерва под снижение стоимости – сальдо по кредиту счета 14на 1 января отчетного года.

2. Изменения за период:

· поступления и затраты – обороты по дебету счетов затрат;

· выбыло, в т.ч. себестоимость – обороты по кредиту счетов затрат; резерв под снижение стоимости – величина образованного резерва – Д 91-2 К 14;убытков от снижения стоимости; оборот запасов между их группами (видами).

3. На конец периода:

· себестоимость – указывается фактическая себестоимость запасов;

· величина резерва под снижение стоимости – сальдо по кредиту счета 14на конец отчетного периода.

Подраздел 4.2. Запасы в залоге

В таблице отражают:

· запасы, не оплаченные на отчетную дату с расшифровкой по видам запасов;

· запасы, находящиеся в залоге также с расшифровкой по видам???

 

Подраздел 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»

В подразделе отражаются сведения и состоянии краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности. Причем дебиторская задолженность показывается в зависимости от срока ее погашения - краткосрочная (со сроком погашения в течение 12 месяцев включительно) и долгосрочная (со сроком погашения более 12 месяцев после отчетного периода).

Заполняется этот раздел по данным синтетического и аналитического учета по счетам расчетов и включает следующие графы:

1. На начало года:

· учтенная по условиям договора (дебетовое сальдо по счетам 60,62,71,73,75,76 и др.) по состоянию на 1 января отчетного или предыдущего года;

· величина резерва по сомнительным долгам – сальдо по кредиту счета 63.

2.Изменения за период:

Поступление:

· в результате хозяйственных операций (обороты по дебету счетов расчетов). Данные раскрываются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде;

· причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления – Д 76-2 К-т 91-1.

Выбытие:

· погашение – обороты по кредиту счетов расчетов;

· списание на финансовый результат – Д 91-2 К счетов расчетов;

· восстановление резерва – Д 63 К 91-1;

· перевод из долго- в краткосрочную задолженность.

3. На конец периода:

· учтенная по условиям договора (дебетовое сальдо по счетам 60,62,71,73,75,76 и др.);

· величина резерва по сомнительным долгам – сальдо по кредиту счета 63на конец отчетного периода.

В подразделе приводят данные по неоплаченной в срок дебиторской задолженности по ее видам.

 

Подраздел 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности

Этот подраздел заполняется аналогично подразделу 5.1.