Услугам)
Учет НДС по приобретенным материальным ценностям (работам,
Кт 020900
4. Отражено возмещение ущерба из заработной платы на сумму произведенных удержаний
Д 30403 К 20900
Предварительно: уменьшение задолженности виновного лица по ущербу имуществу. Суммы произведенных с оплаты труда удержаний.
Предварительно Д 30211 К 30403 – удержана сумма ущерба.
5. Отражено возмещение ущерба в натурально форме
Д 40110172 К 20971, 20972, 20974, 20982
6. Списаны с баланса суммы недостачи в связи
- с неустановлением виновных лиц
Дт 040110172 Кт 020900
- остановкой следствия
Д 40110173 К 209
7. Отражена сумма восстановленной задолженности неплатежеспособных дебиторов по выявленным недостачам, хищениям, потерям ранее списанным, с одновременным списанием с забалансового счета 04 Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов
Д 20900 К 40110173
Пример:
В ходе инвентаризации обнаружена недостача производственного инвентаря (прочее движимое имущество). Первоначальная стоимость инвентаря - 20 000 руб., сумма начисленной амортизации - 10 000 руб. Руководством определено виновное лицо, и с него будет взыскиваться рыночная стоимость производственного инвентаря в размере 15 000 руб. Виновный согласился возместить ущерб добровольно.
1. Списана начисленная амортизация
Дт 110436410 Кт 110136410 10000 руб.
2. Списана остаточная стоимость инвентаря
Дт 140110172 Кт 110106410 10000 руб.
3. Отражена задолженность виновного лица
Дт 1209711560 Кт 140110172 15000 руб.
4. Поступили денежные средства в кассу от виновного лица
Дт 020134 Кт 020974
Аналитический учет по счету 0 209 00 000 ведут в Карточке учета средств и расчетов по каждому виновному лицу с указанием фамилии, имени и отчества, должности, даты возникновения задолженности и суммы недостачи.
Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам
Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие возмещению из бюджета за приобретенные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги в рамках предпринимательской и иной приносящей доход деятельности учитывают на счете 0 210 01 000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам".
Суммы НДС, уплаченные поставщикам за приобретенные МПЗ, работы и услуги, за счет бюджетных средств, относятся на увеличение стоимости приобретенных МЦ, р., у.
Статья 171 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную исходя из налоговой базы и соответствующей ставки налога, на налоговые вычеты. Иными словами, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается так:
┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────────────┐ ┌──────────┐
│Сумма налога, подлежа-│ │общая сумма налога, исчислен-│ │Сумма на-│
│щая уплате в бюджет │ = │ная исходя из налоговой базы│ - │логовых │
└──────────────────────┘ │и соответствующей ставке на-│ │вычетов │
│лога │ └──────────┘
└─────────────────────────────┘
Чтобы принять к вычету НДС, уплаченный поставщику при приобретении товаров (работ, услуг), нужно выполнить следующие условия (ст. 172 Налогового кодекса РФ).
1. Купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.
2. Купленные товары должны быть оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны).
3. У учреждения должен иметься документ, подтверждающий право на вычет (счет-фактура, полученный от поставщика).
Основная корреспонденция
1. Учтена сумма НДС (по деятельности приносящей доход) оплаченная поставщикам за приобретенные МЦ, работы и услуги:
- с лицевых счетов и из кассы
Дт 221001560 «Увеличение Дт задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам» Кт 230200000
- через подотчетных лиц
Д 221001 К 220800
2. Начислен НДС по предварительной оплате
Дт 221001560 Кт 230304730
3. Отражен налоговый вычет по НДС
Дт 230304830 Кт 221001660
При осуществлении предпринимательской деятельности бюджетные учреждения не всегда производят платежи в бюджет по НДС. Предпринимательская деятельность учреждения может не облагаться НДС (ст. 149 Налогового кодекса РФ) или учреждение может иметь освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145 Налогового кодекса РФ).
Однако может встречаться ситуация, когда учреждение осуществляет деятельность как облагаемую, так и не облагаемую НДС. Соответственно учреждение приобретает товары (работы, услуги), которые одновременно используются как в деятельности облагаемой НДС, так и в деятельности, освобожденной от налога. В этом случае необходимо обратиться к пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Согласно этой статье, в подобной ситуации сумма НДС, предъявляемая продавцами товаров (работ, услуг), принимается к вычету либо включается в затраты по производству и реализации (или включается в стоимость нефинансовых активов) в определенной пропорции. Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.
4. Часть НДС отнесена на увеличение стоимости нефинансовых активов, производство продукции, работ, услуг
Дт 210960, 210634 (КУ) Кт 221001660
Аналитический учет расчетов по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов.
Отражение операций по счету осуществляется в Журнале по прочим операциям.