Бухгалтерский баланс

Порядок составления бухгалтерской отчетности

Составлению отчетности предшествует большая подготовительная работа, с этой целью составляется график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ.

Основным этапом является: закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов до начала этой работы все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах должны быть проверены.

Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные организации являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости в продукции, продукция используется по разным направлениям, оказывает взаимные услуги друг другу основного и вспомогательного производства, поэтому имеет большое значение последовательность закрытия счетов:

1. Закрывают сч.23

2. Распределяют расходы будущих периодов сч.97

3. Распределяют сч.25 и 26

4. Закрывают сч.20

5. Закрывают сч.29

6. Закрывают сч.90,91

7. Определяют прибыль на сч.99

8. Начисляют налог на прибыль (24%)

9. Определяют финансовый результат (прибыль или убыток) на сч.99.

10. Закрывают счетом 84

При составлении форм бухгалтерской отчетности используют данные «Главной книги».

 

Бухгалтерский баланс является основной формой отчетности, баланс составляется по остаткам счетов по дебиту и кредиту синтетических счетов и субсчетов, данные берутся с «Главной книги». Часть статей баланса отражают сгруппированные данные по нескольким счетам, другие статьи показывают остатки только по одному счету.

Порядок заполнения статей баланса определен инструкцией утвержденной приказом Министерства финансов России.

 

Актив баланса состоит из 2-х разделов:

1. Внеоборотные активы.

2. Оборотные активы.

 

Пассив включает 3-и раздела:

1. капитал и резервы.

2. Долгосрочные обязательства.

3. Краткосрочные обязательства.

 

При составлении баланса большое значение имеет правильная оценка статей:

· Основные средства, НМА – отражаются в Бухгалтерском балансе по остаточной стоимости;

· Материальные ценности – по фактической стоимости;

· Готовая продукция – по фактической и по плановой стоимости.

 

Остатки на валютных счетах пересчитывают по курсу ЦБ РФ на день составления отчетности.

 

Источники формирования средств:

· Уставный капитал – в резюме определяется договором, уставом.

· Прибыль – в сумме фактически полученной в отчетном периоде.

В годовой отчетности показывается чистая прибыль остающаяся в распоряжении предприятия по сч.84, либо «Непокрытый убыток».

1. Публичность отчетности

 

Публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространение среди них брошюр, буклетов и др. изданий.

АО, банки , биржи создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1.06 года, следующего за отчетным.