Учет затрат на приобретение облигаций.

Учет финансовых вложений в займы.

Учет вложений в уставные капталы других организаций.

Финансовые вложения в уставный капитал других организаций представляет собой сумму активов инвестированных в имущество других организаций для обеспечения уставной деятельности. Внести вклад можно только путем приобретения акций. В оплату акций можно перечислить деньги либо передать имущество.

Вклады в уставные капиталы АО ведут на счете 58-1.

Если оплачиваются вклады денежными средствами, то делают запись

Д58-1К51,52,90,91.

Переданные объекты оценивают по договорной стоимости и отражаются по К90,91Д01,04 (по остаточной стоимости).

Если передают товары или готовую продукцию, то Д41,10К90,91.

При поступлении дивидендов Д51,52К76.

Если организация, чьи акции имеет предприятие, ликвидировано, то делают запись:

Д91-2К58-1 – списывается учетная стоимость акции,

Д91-9Д99 (Д99К91-9) – финансовый результат от списания акций в уставный капитал.

Получено имущество, денежные средства, оставшиеся после ликвидации, они распределены в пользу организации Д01,04,10,41,51,43К91-1.

 

Предоставленные другим организациям займы учитывают на счете 58-3.

По Д – суммы предоставленных займов с К51,52Д58-3. По К – суммы возвращенных займов Д51,52К58-3.

Начисление дивидендов по предоставленным займам Д76К91-1.

Получение процентов - Д51,52К76.

Доходы, полученные по передаче в заем финансовых ресурсов при отсутствии лицензии подлежат обложению НДС. Уплата процентов по предоставленным заемным средствам должна производиться заемщиком только за счет чистой прибыли.

Выдача займов может производиться не денежными средствами, стоимость переданного имущества указывается в договоре (по балансовой, рыночной и согласованной).

При возврате товара заимодавец обязан принять к зачету НДС на основании счета-фактуры от заемщика.

 

Облигации относятся к долговым ценным бумагам, и учет их ведут на счете 58-2.

Затраты на покупку облигаций часто не совпадают с их номинальной стоимостью (первоначальная стоимость), в этих случаях возникает разница между фактическими затратами (продажная стоимость) и номинальной стоимостью.

В соответствии с ПБУ №19 от 2002г. разница между фактическими затратами и номинальной стоимостью относят на операционные расходы, доходы, равномерно в течение срока их обращения, по мере начисления дохода по ним.

Если фактическая стоимость облигаций больше номинальной, то разницу относят на расходы Д91-2К58-2.

Если стоимость приобретения меньше номинальной, то разницу относят на доходы Д58-2К91-1.

Таким образом, к моменту погашения фактическая стоимость облигации достигает номинальной.

 

Пример: Предприятие приобрело облигации за 40т.р., номинальная стоимость 34т.р., срок погашения 2 года, годовой процент дохода 30%. Разница составляет 6т.р. Каждый год необходимо списать 6т.р.

1. Номинальная стоимость акции при покупке

Д58-2К76 – 40т.р.

2. Оплата облигаций

Д76К51 – 40т.р.

3. Сумма начисленного годового дохода определяется от номинальной стоимости

34*0,3=10200р.

Д76К91-1 – 10200р.

4.Списывается разница в первый год

Д91-2К58 – 3т.р.

Во второй год

Д91-2К58 – 3т.р.

 

Пример: Предприятие приобрело облигацию номинальной стоимостью 100т.р. за 97т.р., срок обращения 3 года. В договоре указано, что предприятие ежегодно будет получать доход от облигации 20т.р.

1. Отражена стоимость приобретения облигаций

Д58К76 – 97т.р.

2. Отражается оплата за облигацию

Д76К51 – 97т.р.

3. 31 декабрем отражена сумма дохода по облигации

Д76К91-1 – 20т.р.

4. Часть разницы списывается на финансовые результаты

100-97=3т.р.

3:3=1т.р.

Д58К91-1 – 1т.р.