Последующая оценка финансовых активов

Категории финансовых активов

Категории финансовых инструментов

Вид финансового инструмента	Содержание
Финансовые активы	Денежные средства Договорное право требования денежных средств или другого финансового актива от другой компании Договорное право на обмен финансовых инструментов с другой компанией на потенциально выгодных условиях Долевой инструмент другой компании
Финансовые обязательства	Обязанность предоставить денежные средства или иной финансовый актив другой компании Обменять финансовые инструменты с другой компанией на потенциально невыгодных условиях
Долевой инструмент	Любой договор, подтверждающий право на долю активов компании, за вычетом всех ее обязательств

 

 

IAS 39 “ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ: ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ И ОЦЕНКА”

Финансовые активы	Содержание
Финансовые активы, предназначенные для торговли	Инвестиции в финансовые активы, которые производятся с целью получения дохода от краткосрочных колебаний рыночных цен данных активов либо в виде маржи дилера и входят в состав инвестиционного портфеля компании, предназначенного для краткосрочных спекуляций на рынке
Инвестиции, удерживаемые до погашения	Финансовые вложения, которые имеют фиксированный либо определяемый доход и фиксированный срок погашения
Ссуды и дебиторская задолженность, предоставленные компанией	Финансовые активы, которые возникают у компании в результате предоставления денежных средств, товаров или услуг непосредственно должнику; не были получены исключительно для целей их последующей продажи
Финансовые активы, имеющиеся в наличие для продажи	Финансовые вложения, которые не попали ни в одну из вышеперечисленных категорий

 

Компании следует признавать финансовый актив или финансовое обязательство в балансе тогда и только тогда, когда она становится стороной по договорув отношении финансового инструмента

 

Имеющие «регулярный характер» операции по покупке или продаже финансовых активов следует признавать в учете на дату заключения сделки или на дату расчетов

Дата заключения сделки –день, когда компания берет на себя обязательство купить финансовый актив

Дата расчетов –день, когда обусловленный договором финансовый актив был передан компании

Категория финансовых активов	Метод учета	Отражение изменений в балансовой стоимости актива
Финансовые активы, предназначенные для торговли	По справедливой стоимости	На прибыль/убыток отчетного года
Инвестиции, удерживаемые до погашения	По амортизируемой стоимости	На прибыль/убыток отчетного года
Ссуды и дебиторская задолженность, предоставленные компанией	По амортизируемой стоимости	На прибыль/убыток отчетного года
Финансовые активы, имеющиеся в наличие для продажи	По справедливой стоимости	На нераспределенную прибыль

IFRS 7. ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ: РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ

Организация обязана раскрывать информацию, которая позволяла бы пользователям финансовой отчетности оценивать значение финансовых инструментов с точки зрения ее финансового положения и результатов деятельности.

Организация должна раскрывать:

- справедливую стоимость для каждого класса финансовых активов и финансовых обязательствтаким образом, чтобы ее можно было сопоставить с соответствующим значением балансовой стоимости;

- подходы к определению справедливой стоимости.

 

Организация обязана раскрывать информацию, позволяющую пользователям ее финансовой отчетности оценивать характер и степень возникающих в связи с финансовыми инструментами рисков, которым подвержена организация по состоянию на отчетную дату.