Прямые налоги и сборы
К основным прямым налогам, которые применяются во всех странах относятся подоходный налог с граждан, налог на прибыль предприятия, имущественные налоги.
1.Подоходный налог.
Объектом налогообложения является совокупный личный доход плательщика, включающий в себя заработную плату, доход от предпринимательской деятельности, доход от ценных бумаг, гонорары, прочие доходы.
Подоходный налог оформляется декларацией о доходах физических лиц. Как правило, для взимания этого налога используется прогрессивная шкала налогообложения и учитывается налогонеоблагаемый минимум дохода.
Ставка подоходного налога – 15%, налоговая льгота – 200 грн.
2.Налог на прибыль.
Для исчисления налогооблагаемой прибыли из дохода предприятия вычитаются НДС, акцизы, себестоимость, другие налоги и сборы, которые относятся на себестоимость. Таким образом, налог на прибыль является завершающим с точки зрения последовательности начисление налогов с предприятий.
Мировая практика показывает, что именно по этому налогу применяется самое большое количество льгот:
1. Метод начисления амортизации.
2. Стимулирование развития некоторых отраслей (например, энергосберегающих).
3. Поддержка новых технологий, инноваций.
Документ расчета налога на прибыль – декларация. Ставка налога на прибыль – 25%. Выплаты осуществляется регулярными авансовыми платежами с дальнейшей корректировкой.
К имущественным налогам относятся налоги на движимое и недвижимое имущество предприятий и граждан. Объектом налогообложения могут быть: дома, другая недвижимость, гаражи, земля, транспортные средства, ценные бумаги, рост рыночной стоимости.
Имущественные налоги взимаются в различных формах:
1. Как определенная плата от рыночной стоимости имущества.
2. Налог на прирост капитала
3. Плата за переход права собственности на имущество
Имущественные налоги чаще вводятся с целью перенесения тяжести их уплаты на обеспеченные слои населения. Поэтому по ним устанавливается достаточно высокий налогонеоблагаемый минимум и высокие ставки. Поэтому плательщиками в основном являются крупные частные владельцы и корпорации.
Отчисления на социальные страхования относятся к группе специальных поступлений в государственную систему для целевого финансирования различных видов социального страхования.
Эти отчисления взимаются и с работодателей и с наемных работников, причем в пропорции между взносами работодателя и работников различных, например, в Швеции и Финляндии всю сумму платят работодатели. В США, Нидерландах, Греции и Швейцарии наемные работники и работодатели платят поровну. В Украине основную долю вносят работодатели.
Особенность: Для работодателей отчисление на социальное страхование носят характер косвенных налогов, для работников удержание происходят из заработной платы и относятся к прямым налогам.