Тема 1 : Бухгалтерский учёт и его место в системе управления
Раздел 4 Особенности учета при применении специальных налоговых режимов в торговле.
Распродажа
Д41К42 – красное сторно на величину снижения цены
«Заплати за две получили три». Третий товар относится к расходам на рекламу и с этой суммы начисляется налог на рекламу.
БУ мелкорозничной торговли
Мелкорозничная сеть – торговая сеть, осуществляется розничными торговцами через павильоны, киоски, палатки, передвижные средства.
Предъявляются те же требования:
1. соблюдение правил торговли
2. наличие ККМ
3. наличие сертификации
Особенности:
1. ограничен ассортимент
2. запрещена продажа алкогольной продукции более 12%
3. упаковка хлебных изделий
4. уплата сбора на право торговли и торгового места
Без применения ККМ:
1. продажа газет и журналов
2. торговля на рынке
3. разносторонняя торговля
4. торговля из цистерн
Торговля с лотка:
МОЛ получает товар по расходно-приходной накладной, в конце дня сдает выручку и остаток товара, что отмечается в этих же расходно-приходной накладной. Сдача выручки в кассу предприятия осуществляется по ПКО.
В киосках ведутся товарные журналы.
По расходной накладной МОЛ записывает в журнал приход товара. В конце смены указывается выручка под роспись лица, принявшего выручку, и каждый раз определяется остаток.
С целью развития малого и среднего предпринимательства Налоговый Кодекс РФ (ч. II, гл. 26.2, 26.3) устанавливает специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения (УСНО) и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
В связи с тем, что с 1 января 2006 г. ЕНВД является местным налогом, его применение на территории г. Волжского регулируется «Городским положением о введении на территории городского округа – город Волжский системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденным Постановлением Волжской городской Думы от 5 октября 2005 г. № 147/15.
Студентам рекомендуется внимательно изучить указанные три нормативных документа.
При изучении главы 26.2 НК РФ следует обратить внимание на следующие вопросы:
1) Какие налоги заменяет единый налог?
2) Кто имеет право применять УСНО?
3) Что является объектом налогообложения?
4) Каковы ставки единого налога и порядок его уплаты?
5) Что входит в доходы, учитываемые при налогообложении?
6) Что входит в расходы, учитываемые при налогообложении?
7) Каким образом ведется книга доходов и расходов?
8) Каким образом учитываются основные средства?
При изучении главы 26.3 НК РФ следует найти ответы на такие вопросы:
1) При каких условиях в торговле может применяться система налогообложения в виде ЕНВД?
2) Что значат понятия:
- вмененный доход;
- базовая доходность;
- розничная торговля;
- стационарная торговая сеть;
- торговый зал.
3) Какова ставка ЕНВД и порядок уплаты?
Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида торговой деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид деятельности, и базовая доходность:
Таблица 1 – Базовая доходность.
| Вид деятельности | Физический показатель | Базовая доходность в месяц (руб.) |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы | Площадь торгового зала (в квадратных метрах) | |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной сети | Торговое место | |
| Развозная (разносная) торговля | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
Расчет ЕНВД производится по формуле:
ЕНВД=0,15×ВД (1)
где ВД – вмененный доход
ВД=БД×(N1 + N2 + N3 ) ×К1 ×К2 (2),
где БД – базовая доходность, руб./месяц;
N1, N2, N3 – физический показатель за каждый месяц квартала (кв.м., количество
торговых мест или количество работников);
К1 – коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен. В 2006 г. установлен в размере 1,132.
К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий определенные особенности деятельности.
Коэффициент К2 определяется в соответствии с Постановлением Волжской городской Думы от 5.10.2005 г. № 147/15 и рассчитывается по формуле:
К2=Кас×Км×Кио (3),
где Кас – коэффициент, учитывающий ассортимент товаров;
Км – коэффициент, учитывающий особенности места ведения предпринимательской деятельности;
Кио – коэффициент, учитывающий иные особенности ведения предпринимательской деятельности.
Значение Кас установлено в пределах 0,7-0,95 в зависимости от ассортимента товара.
Значение Км установлено:
0,95 – для г. Волжского;
0,34-0,4 – для сельских населенных пунктов;
1 – для г. Волгограда.
Кио является понижающим для определенных категорий граждан.
Приказом Минфина РФ от 17.01.2006 г. № 8н установлена форма налоговой декларации по ЕНВД.
При применении специальных налоговых режимов ведение бухгалтерского учета, как правило, упрощено и не регламентировано. Обязательным является оформление всей необходимой первичной документации, соблюдение Порядка ведения кассовых операций, Положения о безналичных расчетах в РФ, соблюдение правил применения ККТ, начисление зарплаты, выполнение обязанностей налоговых агентов; при применении УСНО – обязательно ведение учета по основным средствам и нематериальным активам.
- Понятие об учёте и его виды
- Роль бух. учёта в управлении организации
- Функции, задачи бух. учёта и требования, предъявляемые ему.
I
Учёт – одна из разновидностей управленческой деят-ти чел-ка. Принятие правильного управленческого решения возможно только при достаточном объёме знаний об управляемом объекте.
Учёт – количественное отражение событий и фактов в жизни общества, используемых для управления на различных организационных уровнях. Чаще всего учёт рассматривается как хозяйственный.
Для возникновения учёта нужны 3 условия:
- деят-ть людей должна принять соответствующие размеры
- «мыслить» - существование элементарной математики
- место хранения.
Процесс учёта состоит из относительно сам-ых этапов (приёмов работы):
1. наблюдение
2. измерение
3. регистрация
4. обобщение
1) Наблюдение помогает установить многочисленные явления, из которых состоит хоз-ая деят-ть.
2) Полученные наблюдения требуют измерения. Измирители, применяемые в учёте подразделяется на :
- натуральные (литры, штуки…)
- трудовые (человеко-часы)
- стоимостные (рубль)
3) Результаты наблюдения и измерения регистрируются путём записи на бумажных или электронных носителях.
4) Данные обобщаются и предоставляются в удобной форме 0 заключительный этап.
Виды учёта:
- Оперативный
- Статистический
- Бухгалтерский учёт
- Налоговый
II
Управлять деятельностью организации возможно только на основе системы экономических показателей, характеризующих её работу
Основным поставщиком экономической инфо явл-ся система бух.учёта.
В бух.учёте формируется инфо о ресурсах организации,о затратах на пр-во продукции и услуг, о доходах, полученных от реализации продукции, товаров, работ и услуг, о результатах деят-ти.
Цель бух. учёта: формирование информации о деятельности организации, финансовом положении, финансовых результатах, необходимых для внутренних и внешних пользователей ( не работают в организации, но имеют интерес – инвесторы, учредители, банки, дебиторы и кредиторы – прямой интерес.
Налоговые органы, органы статистики, контролирующие органы – косвенный интерес.)
Обобщение информации, необходимой внешним пользователям, предоставляется виде формы бух.учёта.
Бухгалтерский учёт – система непрерывного, сплошного, документального отражения информации о хозяйственной деят-ти организации методом двойной записи в денежном выражении на счетах бех. учёта , в соответствии с законодательством РБ.
Система означает, что учёт ведётся согласно правилам на счетах бух. учёта с использованием двойной записи.
БУ является сплошным и непрерывным и означает, что БУ охватывает все факты хоз-ой жизни, которые подвергаются денежному измерению. БУ предприятия ведётся с дня организации и до момента ликвидации.
БУ строго документирован, что означает, что каждый факт общественной жизни должен быть документирован.
БУ ведётся в рамках отдельно-взятого субъекта хозяйствования.
III
Функции БУ:
1. информационная – процессы наблюдения, регистрации, сбора, обработки и обобщения учётной информации; обеспечене этой информацией руководство данной организации в целях качественного управления хозяйственной деят-ти.
2. контрольная – процессы наблюдения и проверки явлений хоз-ой деят-ти с целью выявления отклонений от основных пар-р. Осуществление данной ф-ии помогает выявить :
- злоупотребление
- приписки
- непроизводительные потери и расходы.
Она позволяет соблюдать режим экономии, рац-но использовать мат-ые и трудовые ресурсы, способствует увеличению дохода предприятия.
Задачи БУ:
З-ом РБ о бухгалтерском учёте и отчётности от 25.06.01 №42-«3» определены основные задачи БУ и отчётности:
1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, о полученных доходах и понесённых расходах;
2. Обеспечение, при совершении организацией как внутренних, так и внешних пользователей своевременной информацией и наличии и движении имущества и обязательств, а также трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утверждёнными нормами и нормативами, сметами;
3. Предотвращение отрицательных результатов в хоз-ой деятельности организации и выявления резервов её финансовой устойчиваости
Требования: документальность, полнота, достоверность, ясность, доступность, периодичность, и последовательность, рациональность, экономичность.