Ревизия денежных средств
Ревизия и контроль финансово-хозяйственной деятельности
Ревизия денежных средств
Задача:
1. проверка соблюдения правил ведения кассовых операций
2. проверка сохранности наличных денежных средств
3. проверка соблюдения кассовой дисциплины
4. проверка банковских операций
5. проверка законности совершения операций аккредитивами и чековыми книжками
6. проверка обоснованности и своевременности отражения операций по движению денежных средств
Источники информации для ревизии:
*кассовые ордера и журналы их регистрации
*кассовая книга
*платежные требования, поручения
*выписки банка
*учетные и отчетные регистры по счетам 50,51,52,55,57
*главная книга
*бухгалтерский баланс
*договоры о полной материальной ответственности
*акты инвентаризации наличных денег
*заявки на установление лимита кассы и размера расходования денежной выручки
*корешки чековых книжек
Ревизия денежных средств в кассе начинается с проверки кассовой наличности: а)кассир составляет последний кассовый отчет на момент инвентаризации, б)берется расписка с кассира, в)фактический пересчет денег в кассе, г)составление акта ревизии кассы
Одновременно при ревизии кассы осматриваются условия сохранности наличных денежных средств (техническая укрепленность кассы предприятия, порядок хранения ключей, печатей кассира, чековых книжек, состояние операционных касс).
Следующим этапом проверки денежных средств является проверка кассовой дисциплины:
1. наличие договора на расчетно-кассовое обслуживание банка
2. проверка лимита кассы(при выявлении превышения лимита кассы, за каждый рабочий день взыскивается 25% от суммы превышения остатка).
3. порядок и сроки сдачи выручки в банк(20% от суммы выручки)
4. наличие разрешения банка на расходование предприятием собственной выручки (20% от суммы выручки)
5. полнота оприходования денежной наличности полученной в банке(50% от суммы несвоевременно оприходованной)
6. соблюдение установленных сумм расчетов наличными деньгами между субъектами хозяйствования (в двукратном размере суммы произведенного платежа)
7. расходование наличных денежных средств по целевому назначению (10% от суммы нарушения) предел 50 б.в.
8. соблюдение срока возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет (10% за не отчитавшуюся сумму, выданную подотчет)
Ревизором кассовые операции проверяются сплошным способом, т.е. проверяется все без исключения кассовые документы за весь ревизуемый период, при этом необходимо проверить:
-правильность регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
-соответствие записей в кассовой книге с записями операций в отчете кассира
-правильность определения остатка в кассе и переноса их на последний день в кассовой книге
-сохранность чеков и корешков к ним
-правильность совершения кассовых операции через банк
При поверке банковских операций ревизору необходимо убедиться в полноте и достоверности выписок банка: а)по преемственности дат, выписок банка, б)подсчетом оборотов по выписке банка и сверка их с регистрами учета, в)по переносу остатка денежных средств на счете
Все банковские операции должны подтверждаться соответствующими документами, применяется встречная проверка документов в банке или контрагента по операции.
В случае сомнения в подленности документа или достоверности операции следует провести встречную их проверку у поставщиков продукции. Проверяя расходование, банковские документы необходимо группировать в отдельные ведомости, все оплаченные штрафы, неустойки и др. платежи, связанные с нарушением договорных условий для того, чтобы проверить полноту их отражения в учете и привлечение к ответственности виновных лиц.
Необходимо проверить не отражались ли в учете расходы, как платежи за услуги: отопления, освещения, а в действительности деньги перечисляются за ТМЦ, которые не приходовались, а присваивались.
При проверке операций по аккредитивам следует сверить:
1. остатки сумм и обороты по выпискам банка с записями в регистрах бухгалтерского учета
2. проверяется полнота и своевременность использования и возврата не использованных аккредитивов, а также полнота оприходования ТМЦ поступивших от поставщиков
3. операции с лимитированными и не лимитированными чековыми книжками проверяется с точки зрения их правильности, характера и полноты оплаты.
При этом контролируется не проводилась ли оплата чеками расходов, которые включались в авансовые отчеты подотчетных лиц, как совершенные наличными деньгами. Установив эти факты следует определить размер причиненного предприятию ущерба и виновных лиц.
Сплошным порядком проверяется обоснованность списания денежных средств в дебет счетов издержек производства, прибылей и убытков, расходы будущих периодов.