Учет займов другим организациям. Учет вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Учет финансовых вложений в ценные бумаги (ЦБ)

Учет вложений в УФ других организаций

Вложения в УФ других организаций могут быть в виде вкладов деню ср-в, ОС, материалов или др. активов или путем приобретения акций АО в процессе их создания, или при повторном выпуске акций для увеличения их УФ.

В балансе инвестора делают записи:

1. при перечеслении ден. ср-тв в кач-ве вклада: Д 58.1 К 51,52

2. внесение в кач-ве вклада ОС:

- на первоначальную ст-сть: Д 01(субсчет выбытие ОС) К 01

- на сумму амортизации ОС: Д 02 К 01 (субсчет выбытие ОС)

- на остаточную стоимость вносимых объектов: Д 91 К 01 (субсчет выбытие ОС)

- на согласованную стоимость вносимого объекта ОС: Д 58.1 К 91

3. внесение в кач-ве вклада НМА:

- на первоначальную ст-сть: Д 04(субсчет выбытие НМА) К 04

- на сумму амортизации ОС: Д 05 К 04 (субсчет выбытие НМА)

- на остаточную стоимость вносимых объектов: Д 91 К 04 (субсчет выбытие НМА)

- на согласованную стоимость вносимого объекта НМА: Д 58.1 К 91

4. внесение в кач-ве вклада др. ценностей:

- на факт. с/с вносимых объектов: Д 91 К 10,41,43

- на согласованную между учредителями стоимость вносимых ценностей: Д 58.1 К 91

5. начисление дохода по произведенным вкладам в УФ: Д 76.4 К91

 

На ст-сть возвращенного им-ва при выходе организации из состава учредителей:

Д 51,52,01,04,10,41 К 58.1

 

В случае приобретения акций АО:

1. на сумму оплаченных акций по ценам их размещения: Д 76 К51

2. на расходы по приобретению акций (консульт. услуги и т.д): Д 76 К51

3. принятие акций на баланс инвесторас уч. расходов по их приобр-ию: Д 58.1 К 76

Продажа ранее приобр-х акций в случ. выхода из состава учр-лей и АО:

1. на балансовую стоимость акций: Д 91 К 58.2

2. на договорную стоимость продоваемх акций: Д 62 К 91

3. на сумму расходов по реализации акций (комисс. вознагр.): Д 91 К 76

4. прибыль от реал-ции акций: Д 91 К 99

Убыток: Д 99 К91

К ЦБ относят акции, облигации, векселя, депоз.сертификаты и др.

Различают балансовую и справедливую ст-сть ЦБ.

Балансовая ст-сть ЦБ – это первоначальная стоимость их приобретения за вычетом накопленных по ним %-в, а также ст-сть, сложившаяся в рез-те переоценки ЦБ.

Справедливая ст-сть ЦБ – это их рын-ая ст-сть при наличии развитого рынка ЦБ.

Для целей бухг. учета ЦБ подразд-ся на 2 категории:

1. предназначенные для торговли (т.е. для продажи и погашения в срок до 1 г) и получения дохода в рез-те колебания их цен, либо с целью учета их по справ-ой ст-сти и получения дохода от изменения справ-ой ст-сти.

2. удерживаемые до погашения- это ЦБ с фиксир-ми или определяемыми платежами по ним и с фиксир-м сроком погашения, т.е это активы, кот организация твердо намерена удерживать до погашения.

Если ЦБ учитывают по справ-ой ст-сти, то в учете отражается ее увеличение или уменьшение в корр-ции со сч. 90 или 91. При этом доход от переоценки ЦБ, приобр-х для торговли отражается по К 90, а удерж-ся до погашения на сч. 91.

Поступление ЦБ в учете отражается на сч. 58.2

- ЦБ, учитываемые по цене приобретения:

1. на сумму оплаты продавцу ЦБ: Д 76 К 51

2. на ст-сть по факт-м ценам приобретения за вычетом уплаченного при приобретении накопленного % (доход): Д 58.2 К 76

3. на сумму уплаченного продавцу ЦБ % или дохода: Д 58.2 К 76.

4. получение % или дохода по ЦБ: Д 51 К 58.2

5. на сумму разницы м-ду получ-м и уплач-м доходом: Д 58.2 К 90,91

- ЦБ, учитываемые по справ-ой ст-сти:

1. на сумму, уплаченную при приобретении ЦБ: Д 76 К 51

2. на покупную ст-сть ЦБ: Д 58.2 К 76

3. на сумму, причитающегося дохода от ЦБ: Д 76 К 90,91

4. на сумму, получ-х доходов от ЦБ: Д 51 К76

5. на сумму увеличения ст-сти ЦБ при их переоценке: Д 58.2 К 90,91

6. на сумму уменьшения ст-сти ЦБ при их переоценке: Д 90,91 К 58

Учет выбытия ЦБ

Фин. рез-т определ-ся как разница м-ду ценой продажи или погашения и ее стоимостью с учетом суммы переоценки. Из цены продажи выделяется полученный %-й доход, учитываемый отдельно.

1. на сумму, полученного при выбытии % (дохода): Д 51 К 90,91

2. на цену продажи за вычетом полученного при выбытии ЦБ %-го дохода: Д 51 К 90,91

3. на баланс-ую ст-сть ЦБ к моменту ее реализации (ЦБ, учит-ые по справ-ой ст-сти, спис-ся при переоценке из ст-сти): Д 90,91 К 58.2

4. на затраты и услуги по реал-ции (услуги депоз-в, брокеров): Д 90,91 К 76,51

5. прибыль от реал-ции ЦБ: Д 90,91 К 99

Убыток: Д 99 К 90,91

По договору займа заимодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Учет займов в балансе заимодавца ведут на счете 58\3 – предоставленные займы.

1. Перечисление ден. средств заемщику или выдача из кассы: д-т 58\3 к-т 50,51,52 и др.

2. Передача заемщику имущества д-т 58\3 к-т 10,41,43 и др.

3. Возврат денег и имущества отражается обратными проводками

Предоставленный займ может быть процентным и без процентным.

· Начисление процентов по займу у заимодавцу д-т 76 к-т 91

· Полученние процента д-т 51 к-т 76

Аналитический учет ведут по каждому заемщику и видам активов переданных в заем.

По договору простого товарищества (ДПТ) или договору о совместной деятельности двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без регистрации нового юр. лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей законодательству цели. Не денежные вклады товарищей оцениваются по согласованию между ними. Учет вкладов в балансах товарищей по ДПТ ведется на счете 58\4 – вклады по ДПТ. Внесение вкладов у инвесторов (товарищей) отражается:

На сумму денежного вклада д-т 58\4 к-т 51,52

Внесение ОС в качестве вклада

· На первоначальную стоимость д-т 01 (выбытие) к-т 01

· На сумму амортизации д-т 02 к-т 01 (выбытие)

· На остаточную стоимость вносимого объекта д-т 58\4 к-т 91

Внесение в качестве вклада других активов д-т 91 к-т 10, 41, 43 и др. – на фактическую с/с.

На согласованную стоимость между товарищами д-т 58\4 к-т 91

Возврат денег и ценностей товарищами в размере их вкладов после прекращения ДПТ д-т 01, 10, 41, 51 и др. к-т 58\4

Начисление дохода от совместной деятельности в балансах товарищей д-т 76 к-т 91

В балансе товарища (организации на которую возложено ведение учета по совместной деятельности):

· На задолженность товарищей по их вкладам в уставный фонд д-т 75 к-т 80

· Внесение вкладов товарищами д-т 51, 52, 01, 41 к-т 75

Учет активов находящихся в общей долевой собственности, в том числе полученной продукции, доходов, расходов ведется на отдельном балансе.

Возврат имущества товарищам по окончанию ДПТ:

· На причитающуюся сумму вклада в уставный фонд д-т 80 к-т 75

· Передача денежных средств и иного имущества товарищам д-т 75 к-т 51, 52, 01, 41 и др. счетов.

Распределение прибыли от деятельности по ДПТ между участниками договора.

· На сумму причитающуюся товарищу д-т 84, к-т 75\2

· Перечисление прибыли товарищам д-т 75\2 к-т 51

 

Аналитический учет финансовых вложений по счету 58 ведут по видам финансовых вложений и организациям, которые сделали эти вложения с группировкой финансовых вложений на краткосрочные и долгосрочные.