Комплексная увязка валовой прибыли торгового предприятия и показателей, обеспечивающих ее достижение

Процесс планирования прибыли торгового предприятия должен завершаться комплексной увязкой ее суммы с системой формирующих ее показателей: объемом товарооборота, издержками обращения, валовым доходом (ценовой политикой).

Сумма валового дохода, необходимого предприятию для получения запланированной суммы валовой прибыли, покрытия издержек обращения и уплаты налога на добавленную стоимость, составит:

ВД_п = (ВП_п + ИО_п) / (1 – С_ндс).

где ВД_п - сумма валового дохода предприятия в планируемом году, руб.;

ВП_п - сумма валовой прибыли предприятия в планируемом году, РУб*;

ИО_п - сумма издержек обращения предприятия в планируемом году, руб.;

С_ндс - установленная законодательством (расчетная) ставка налога на добавленную стоимость (выраженная десятичной дробью).

Планируемая на будущий год сумма издержек обращения торгового предприятия может быть рассчитана по формуле:

ИО_п = ИО_пост.ф. + У_пер.ф.× Т_п,

где ИО_п - сумма издержек обращения предприятия в планируемом году, руб.;

ИО_пост.ф. - фактическая сумма условно-постоянных издержек обращения предприятия в отчетном году, руб.;

Т_п - объем товарооборота предприятия в планируемом году, руб.;

У_пер.ф, - уровень условно-переменных издержек обращения предприятия в отчетном году (выраженный десятичной дробью).

Более подробно методика планирования текущих расходов торгового предприятия рассмотрена в разделе "Издержки обращения".

Плановый объем товарооборота является завершающим показателем в комплексной увязке показателей, обеспечивающих предприятию получение необходимой суммы прибыли. Он рассчитывается по следующей формуле:

Т_п = ВД_п / У_т.н.п. ,

где Т_п - объем товарооборота предприятия в планируемом году, руб.;

ВД_п - сумма валового дохода предприятия в планируемом году, руб.;

У_т.н.п. - средний уровень торговой надбавки, % к розничному товарообороту в планируемом году, выраженный десятичной дробью.

Использовав рассмотренные формулы, получим:

На основе взаимосвязи суммы прибыли торгового предприятия с объемом товарооборота, валовым доходом (торговыми надбавками) и издержками обращения можно выделить роль отдельных факторов ее формирования и обеспечить эффективное управление этим процессом. Изменяя значение одного из показателей этой взаимосвязи, можно разработать хозяйственную стратегию предприятия на планируемый год.

Произведем комплексную увязку основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия на планируемый год исходя из следующих данных (табл. 6.2). В отчетном году объем товарооборота составил 14 млн. руб., средний уровень торговой надбавки – 20% к обороту, уровень условно-переменных издержек обращения – 8,93% к обороту, сумма условно-постоянных издержек обращения – 890,6 тыс. руб. Для полного удовлетворения внутренних потребностей торговому предприятию в планируемом году потребуется 160 тыс. руб. чистой прибыли. Тогда для получения необходимой суммы чистой прибыли и уплаты налога на прибыль предприятию требуется валовая прибыль в размере 238,8 тыс. руб.:

ВП_п = 160,0 / (1 – 0,33) = 238,8 тыс. руб.

Таблица 6.2

Комплексная увязка основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия

Показатели	Отчетный год	Планируемый год
1-й вариант	2-й вариант	3-й вариант

1. Объем товарооборота, тыс.руб	14000,0	14591,7	14000,0	14000,0
2. Валовой доход,	2800,0	2918,3	2855,6	2800,0
% к обороту	20,0	20,0	20,4	20,0
3. Налог на добавленную стоимость:
ставка, % к валовому доходу	16,67	16,67	16,67	16,67
тыс.руб.	466,8	486,5	476,0	466,8
4. Издержки обращения:
всего, тыс.руб.	2140,8	2193,6	2140,8	2094,4
% к обороту	15,29	15,03	15,29	14,96
В том числе:
Условно-переменные:
тыс.руб.	1250,2	1303,0	1250,2	1250,2
% к обороту	8,93	8,93	8,93	8,93
Условно-постоянные
тыс.руб.	890,6	890,6	890,6	844,2
% к обороту	6,36	6,10	6,36	6,03
5. Валовая прибыль:
тыс.руб.	192,4	238,8	238,8	238,8
% к обороту	1,37	1,64	1,71	1,71
6. Налог на прибыль:
ставка, %	33,0	33,0	33,0	33,0
тыс.руб.	63,5	78,8	78,8	78,8
7. Чистая прибыль:
тыс.руб	128,9	160,0	160,0	160,0
% к обороту	0,92	1,10	1,14	1,14

1-й вариант расчета

При среднем уровне торговой надбавки, уровне условно-переменных издержек обращения и сумме условно-постоянных расходов отчетного года предприятию для получения суммы валовой прибыли в размере 238,8 тыс. руб. необходимо запланировать объем товарооборота.

Т_п = (238,8 + 890,6 + 0.0893·Т_п) / [(1 – 0,1667)·0,2] =

= 14591,7 тыс. руб.

2-й вариант расчета

При объеме товарооборота, уровне условно-переменных расходов и сумме условно- постоянных издержек обращения отчетного года для получения суммы валовой прибыли в размере 238,8 тыс. руб. предприятию необходимо получить в планируемом году 2855,6 тыс. руб. валового дохода:

ВД_п = (238,8 + 890,6 + 0,0893 · 14000,0) / (1 - 0,1667) =

= 2855,6 тыс. руб.,

т.е. установить среднюю торговую надбавку на уровне 20,4% к розничному обороту.

3-й вариант расчета

При объеме товарооборота и среднем уровне торговой надбавки отчетного года для получения суммы валовой прибыли 238,8 тыс. руб. предприятию необходимо запланировать сумму издержек обращения в размере 2094,4 тыс. руб.:

И_оп=2800,0 – 466,8 – 238,8=2094,4 тыс.руб.

Таким образом, торговому предприятию для получения в планируемом году суммы чистой прибыли в размере 160,0 тыс. руб., необходимо:

либо увеличить объем товарооборота по сравнению с отчетным годом на 4,23%;

либо повысить средний уровень торговой надбавки на 0,4% к обороту;

либо снизить уровень издержек обращения на 0,33% к обороту.

В проведенных расчетах изменению подвергался один из основных показателей, формирующих сумму прибыли торгового предприятия, а остальные оставались неизменными, т.е. на уровне отчетного года. Вместе с тем предприятие для получения необходимой суммы прибыли может одновременно проводить мероприятия по увеличению объема товарооборота, изменению торговых надбавок (ценовая политика), уменьшению издержек обращения, выбирая для себя наиболее приемлемый вариант. Однако в практической деятельности предприятию необходимо знать экстремальные значения объема товарооборота, уровня торговой надбавки и уровня переменных издержек обращения, т.е. учитывать, ниже какого объема товарооборота, уровня торговой надбавки и выше какого уровня переменных расходов нельзя заходить, чтобы не попасть в зону убытка.

Для действующего предприятия объем товарооборота, обеспечивающий безубыточную деятельность, может быть рассчитан исходя из следующего равенства:

ВД – НДС – ИО = 0;

где ВД - сумма валового дохода, руб.;

НДС - сумма налога на добавленную стоимость, руб.;

ИО - сумма издержек обращения, руб.;

или:

У_т.н.ф.·Т_min – (У_т.н.ф.·Т_min )· С_ндс – (У_перм.ф.·Т_min + ИО_пост.ф.) = 0,

где Т_min - минимальный объем товарооборота, обеспечивающий торговому предприятию безубыточную работу, руб.;

У_т.н.ф - фактический средний уровень торговой надбавки (выраженный десятичной дробью);

С_ндс - расчетная ставка налога на добавленную стоимость (выраженная десятичной дробью);

У_перм.ф - фактический уровень переменных издержек обращения (*выраженный десятичной дробью);

ИО_пост.ф - фактическая сумма постоянных издержек обращения, руб.

Минимальный средний уровень торговой надбавки определяется по формуле:

У_т.н.min = У_и.о.ф./ (1 – С_ндс),

где У_т.н.min - минимальный уровень торговой надбавки (выраженный десятичной дробью);

У_и.о.ф.- фактический уровень издержек обращения (выраженный десятичной дробью).

Максимальный уровень переменных издержек обращения равен:

У_пер.max = У_т.н.ф. (1 – С_ндс) – У_пост.ф.,

где У_пер.max - максимальный уровень переменных издержек обращения (выраженный десятичной дробью);

У_пост.ф - фактический уровень постоянных издержек обращения (выраженный десятичной дробью).

Для рассматриваемого торгового предприятия экстремальные значения основных показателей, формирующие сумму валовой прибыли, составят:

минимальный объем товарооборота:

0,2 Т_min – (0,2 Т_min ) ·0,1667 – (0,0893 Т_min + 890,6) = О.

Т_min = 11512 тыс. руб.;

минимальный средний уровень торговой надбавки:

У_т.н.min = 0,1529 | (1 – 0,1667) = 0,1835;

максимальный уровень переменных издержек:

У_пер.max = 0,2 (1 – 0,1667) + 0,0636 = 0,0969.

Таким образом, чтобы предприятие не стало убыточным, объем товарооборота должен быть не меньше, чем 11 512 тыс. руб., средняя торговая надбавка – не ниже 18,35% к обороту, уровень переменных издержек обращения – не выше 9,69% к обороту.