Учет операций по выпуску и обращению собственных векселей банка.
Платеж по векселю
Процедура платежа по векселю строго стандартизирована и состоит из
следующих правил:
- Вексель предъявляется к оплате в месте нахождения плательщика, если
в векселе не указано иное место.
2. Плательщик должен осуществить платеж немедленно по предъявлении
векселя, если предъявление последнего своевременно. Отсрочка платежа по векселю допускается только в случае возникновения обстоятельств непреодолимой силы.
- При исчислении срока погашения векселя следует учитывать день, в
который он выписан. В случае когда день погашения приходится на нерабочий день, вексель должен быть погашен в ближайший рабочий день.
- Предъявление векселя к оплате до срока его погашения не обязывает
должника платить по нему, равно как и не может быть удовлетворено требование должника к векселедержателю принять платеж до срока погашения векселя.
- Должник может оплатить в день погашения векселя только часть
суммы, а векселедержатель не имеет права не принять платеж. В данном случае на лицевой стороне векселя делается отметка о погашении части вексельной суммы. Векселедержатель имеет право опротестовать неоплаченную сумму и предъявить иск к любому из всех обязанных по векселю лиц в размере неоплаченной суммы.
Кредитная организация в учетной политике разрабатывает порядок учета с собственными векселями в соответствии с правилами 302 – П. Разрабатывается документация по операциям с векселями, ведется журнал выпущенных собственных векселей, в который заносится информация (дата продажи, номинал, условия выплаты процентов, дата погашения и др.).
Банк продает собственные векселя клиентам с целью привлечения денежных средств, клиент может расплатиться банковскими векселями за товары и услуги с контрагентами.
Цена реализации векселя зависит от условий банка, т.е. векселя можно реализовать по номинальной стоимости и по ним может быть представлен доход в виде процентов. По номинальной стоимости беспроцентные векселя, с дисконтом, т.е. по цене ниже номинала. Кредитные организации могут выполнять также выполнять операции по выдачи ссуд под собственные векселя, т.е. вместо денежных средств юридическое лицо получает банковский вексель в кредит и принимает его в расчет с поставщиками. Кредит погашается с расчетного счета заемщика.
Продажа векселей отражается в учете следующим образом:
Дт счета покупателя, кор. счет банка, касса банка (40702,30102, 20202)
Кт счета по учету векселей - 523
Погашение или обратный выкуп векселей банком ( может производиться досрочно):
Дт 523 – Кт 40702, 20202, 30102
При продаже векселя клиенту оформляются следующие документы:
1. Заявление от клиента;
- Договор купли – продажи;
- Акт приемке – передачи векселя;
- Доверенность уполномоченного лица по получению векселя.
В момент наступления срока погашения банковского векселя сумма списывается на счете 52406 «Векселя к исполнению» и с этого счета производится оплата векселя.
Проценты учитываются на счете 52501. Начисленные проценты и сумму дисконта, которая образовалась при выдаче векселя по стоимости, отличной от номинала относят на расходы банка ( сч. 70606). При прекращении вексельные обязательства по взаимному согласованию векселедержателя векселедателя допускается погашение векселя передачей имуществом, в том числе ценные бумаги, а также частичной уплаты суммы по векселю деньгами.
Если выпущенные собственные векселя банка, по каким- либо причинам не были вторично реализованы, то они списываются внебалансового счета 90703 и аннулируется, т. е. делается вырезка в середине векселя, ставиться штамп, и помещается в документы дня.