Учет операций по выпуску и погашению депозитных сертификатов
Депозитный сертификат выпускается на крупную сумму и приобретается юр.л
Сертификаты не могут служить расчетным или платежным средством за товары и услуги.
В 4. Учет выпуска депозитных сертификатов банком.
Разновидностью срочных депозитов и сберегательных вкладов являются депозитные и сберегательные сертификаты.
Сертификатэто письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денеж.средств, удостоверяющая право вкладчика или его правопреемника на получение денежных средств по истечению установленного срока и процентов по нему.
Депозитные сертификаты выпускаются в разовом порядке. Продажа и выплата сумм по ним осуществляется только в безналичном порядке. Продажа сертификатов и выплаты по ним проводятся по расчетному счету владельца, депозитный сертификат является срочным, % ставки устанавливаются банком, сертификат может быть предъявлен к оплате досрочно в этом случае вдается сумма депозита, а % -как по вкладу до востребования, выплата % производится единовременно с погашением сертификата. Бланк депозитного сертификата состоит из 2 частей - сертификат и корешок, а также все основные условия выпуска, обращения, условия и порядок уступки требования, восстановление прав при его утрате.
Депозитные сертификаты должны быть именными– хранятся у вкладчика и предъявляются им в банк по истечению срока
Формами воздействия на процентную ставку могут быть:
- ставка рефинансирования ЦБ РФ
- ставки выплачиваемые другими банками
- срок и размер вклада
- вид вклада
- способы начисления процентов.
Выпущенные депозитные сертификаты учитываются в разделе 5 «Операции с цен.бумагами» на сч.521 «Выпущенные депозитные сертификаты». Аналитический учет ведется в зависимости от срока.
Депозитные сертификаты банк выпускает именные и в разовом порядке.
Продажа осуществляется в безналичном порядке. Выпускается в валюте РФ.
Владельцами могут быть юр.л, - резиденты и нерезиденты. Нерезиденты могут оплачивать покупку только с рублевых счетов, проценты устанавливаются самим банком
Сертификат может быть предъявлен к оплате досрочно, но при этом проценты выплачиваются по ставке до востребования. Банк не может в одностороннем порядке изменить ставку процентов. Проценты выплачиваются одновременно с погашением сертификатов. Поправки и помарки при оформлении не допускаются.
Именной депозитный сертификат может быть передан другому юр.л, при этом оформляется цессией на обороте. Уступка требования может быть совершена только в течение срока обращения сертификата. Оформление цессии производится двумя юр.л – цедентом – уступающим свои права и цессионарием – приобретающим права, и скрепляется печатями.
При наступление даты востребования депозитного сертификата осуществляется платеж против предъявления сертификата и заявления владельца, при этом указывается счет, на который должны быть зачислены средства. Средства от погашения депозитного сертификата могут быть направлены только на р/с (текущий или корреспондентский). При утрате сертификата законный владелец имеет право обратиться с заявлением и получить дубликат.
Выдача сертификата сопровождается оформлением:
- заявления
- договора
- сам депозитный сертификат
Учет выпущенных сертификатов осуществляется на счетах второго порядка – 52101 – 52106
В аналитическом учете ведутся отдельно лицевые счета по номеру сертификата. При продаже сертификата сумма списывается с р/с
Корешки сертификатов остаются в банке и хранятся в бухгалтерии.
Продажа или выпуск банком депозитного сертификата в учете отражается следующими бухгалтерскими записями:
Номинальная сумма сертификата списывается с р/с и зачисляется на счет сертификаты: