В. 5. Расчеты платежными требованиями
Д 90902 К 999 99
В. 4. Учет расчетов платежными поручениями
В Гражданском кодексе предусматриваются следующие формы безналичных расчетов:
1. переводы денежных средств через счета, открытые в банках;
2. зачет взаимных требований;
Конкретные применения тех или иных форм расчетов определены в Положении Центрального банка РФ от 3.10.02. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ». По данному Положению в РФ действуют следующие формы:
1. расчеты платежными поручениями;
2. расчеты платежными требованиями;
3. расчеты по аккредитивам;
4. расчеты чеками.
Безналичные расчеты могут также осуществятся с использованием векселей и пластиковых карт. Формы расчетов выбираются клиентами самостоятельно и оговариваются в договоре. Самая распространенная форма безналичных расчетов – это расчеты платежными поручениями, так как акцепт на оплату дает сам плательщик.
Платежное поручение(далее ПП) – это распоряжение владельца счета (плательщика) своему банку о переводе денежной суммы со своего счета на счет получателя средств, открытого в этом или в другом банке.
ПП оформляется в двух экземплярах на стандартной форме бланка, где указывается дата выписки, номер, способ платежа, реквизиты плательщика по дебету счета, реквизиты банка плательщика, реквизиты получателя средств, банка получателя, сумма прописью и цифрами, название платежа, вид операции, очерёдность платежа, оттиск печати и подписи клиента - плательщика. Платежное поручение поступает бухгалтеру – операционисту, который ведет счет клиента.
Платежное поручение действует десять дней (не считая день выдачи) и принимается независимо от наличия денежных средств на счете. Бухгалтер – операционист делает отметку о поступлении платежных поручений и, если на счете имеются деньги принимает к оплате, т. е. ставит свою подпись и штамп «проведено». Второй экземпляр выдается плательщику. Он является приложением к выписке из лицевого счета. Первый экземпляр подшивается в документы дня банка. На основании первого экземпляра ПП проводится списание денежных средств со счета плательщика. В бухгалтерском учете данная операция отражается следующим образом:
Дт р/сч. плательщика (40602,40702) Кт р/сч. получателя,30102
По просьбе клиента допускается частичная оплата платежных поручений, в этом
случае платежное поручение помещается в картотеку по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»:
На лицевой стороне платежного поручения проставляется отметка о дате помещения его в картотеку. По мере поступления денежных средств на счет клиента проводится частичная оплата работником банка. Бухгалтер – операционист оформляет платежный ордер (в трех экземплярах) на частичную оплату (2-я копия – плательщику, 3-й – получателю, 1-й – будет служить основание для оформления учета). На обороте платежного поручения делаются отметки о частичной оплате.
Расчеты платежными поручениями применяются по всем товарным и нетоварным операциям: расчеты за товары и услуги, расчеты по оплате ссуд, процентов, расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, уплаты пени, штрафов, переводов денежных средств в безналичном порядке.
Преимущества платежных поручений:
- так как согласие (акцепт) дает сам плательщик, то это наиболее простой способ платежа;
- широкий круг применения.
Недостатки:
- нет гарантии о своевременном получении денежных средств получателем.
В этом случае поставщик товара минимизирует риск неоплаты путем предоплаты товара, работы, услуг.
Схема расчетов платежными поручениям
|
|
|
|
1. Товар
6 2 ПП (2 экз)
Вып. из лицевого счета
5 4. электр. перевод
1. Товар, услуги;
2. Платежное поручение;
3. Списание средств со счета плательщика (Дт р/сч. Кт 30102,30110);
4. Перечисление средств (электронный перевод);
5. Зачисление средств на счет получателя (Дт 30102,30110 Кт р/сч.);
6. Уведомление о зачислении средств.
Платежное требование – требование кредитора (получателя денежных средств), по основному договору, должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.
Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляется в случаях:
- установленных законодательством;
- предусмотренными сторонами по основному договору, при условии предоставления права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Платежные требования составляются на бланке формы 0401061. кроме реквизитов в платежных требованиях указываются:
- условия оплаты;
- срок для акцепта;
- дата отсылки плательщику, предусмотренных договором документов в случаях, если эти документы были отосланы им плательщику;
- наименование товара, номер, дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара, дата поставки товара, способ поставки и т.д.