Роль экономического анализа в повышении эффективности торговой деятельности предприятий

Формирование рыночных отношений коренным образом изменило экономическую, правовую и информационную среду функционирования предприятий всех отраслей хозяйства, в том числе и торговых предприятий, которые первыми отреагировали на рыночные условия. Произошедшие изменения обусловили необходимость перестройки системы управления предприятиями, и прежде всего такой важной его функции, как экономический анализ. Значение достоверной, объективной информации резко возросло, так как предприятия, ставшие в полной мере самостоятельными, несут экономическую и правовую ответственность за свои решения и действия. В этих условиях коммерческий и финансовый успех хозяйствования во многом зависит от того, насколько эффективно выполняет свои функции аналитическая служба на предприятии.

Анализ хозяйственной деятельности является одной из важнейших подсистем общей системы управления торговым предприятием, которая направлена на обеспечение необходимой информацией таких важнейших сфер функционирования, как определение целей деятельности, формирование стратегии маркетинга и финансовой политики, прогнозирование и планирование всех аспектов торгового процесса, контроль за его ходом. На основе экономического анализа вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, оцениваются результаты работы по продаже товаров и оказанию услуг населению (рис. 2.4).

Рис. 2.4.Место контрольно-аналитических функций в структуре финансово-хозяйственной деятельности

торгового предприятия

Экономический анализ – это особая система мышления, которая требует научного подхода, разработки специальных методов обработки показателей, умения правильно формулировать выводы и определять рекомендации по повышению эффективности торгового, финансового, коммерческого аспектов деятельности предприятия.

Под анализом в общем плане понимается способ познания явлений и предметов, базирующийся на расчленении целого на составные части (анализ) и последующем соединении различных элементов объекта исследования в единое целое (синтез) с целью всестороннего изучения их во всем многообразии связей и зависимостей.

Применительно к торговле экономический анализ можно рассматривать как совокупность специальных методов и приемов, связанных с комплексным исследованием финансово-экономических процессов в их взаимосвязи и взаимообусловленности, складывающихся на уровне торгового предприятия под воздействием объективных и субъективных факторов и отражающихся в определенной системе экономической информации.

Факторами в анализе называются наиболее существенные причины, вызывающие положительные или отрицательные изменения в состоянии исследуемого явления или объекта и в показателях, их отражающих. Именно эти факторы, т.е. причины образования и изменения результатов хозяйственной деятельности, являются предметом экономического анализа. Изучение причинно-следственных связей в работе торгового предприятия позволяет определить сущность происходящих процессов, дать необходимую оценку достигнутым результатам, выявить возможные резервы роста эффективности, обосновать плановые и управленческие решения.

Задача экономического анализа состоит в том, чтобы из различного рода данных, отражающих отдельные явления и факты, составить общую, целостную картину хозяйственного процесса, выявить присущие ему тенденции и предложить наилучший в данных условиях вариант для принятия решения по управлению этим процессом.

Таким образом, анализ всегда предшествует управленческим решениям и действиям, обосновывает их, обеспечивает объективность и эффективность.

Цель анализа носит двойственный характер: с одной стороны, он призван определить экономическую эффективность торговой деятельности и степень достижения поставленных целей, а с другой – выявить оптимальные направления развития этой деятельности на текущий и перспективный периоды. Поэтому анализ является важнейшей компонентой процесса планирования, который и начинается, и заканчивается аналитическим изучением итогов деятельности предприятия.

Экономический анализ не только является средством обоснования планов торгового предприятия и контроля за ходом их выполнения, но и во многом способствует выявлению внутрихозяйственных резервов, экономному использованию всех видов ресурсов, в результате чего улучшается экономическое положение предприятия, повышается эффективность торговой деятельности.

Существует ряд общих требований по проведению экономического анализа, основными из которых являются оперативность, конкретность, систематичность, объективность, комплексность и системность.

Оперативность означает, что анализ должен проводиться как за короткие промежутки времени (день, неделя, декада), так и по итогам работы за квартал, год. Оперативность выражается в незамедлительном использовании полученных аналитических данных и выводов для улучшения работы.

Конкретность заключается в глубоком анализе отчетных данных предприятия, в сопоставлении с предшествующими периодами, а также с аналогичной информацией по другим предприятиям, со среднеотраслевыми данными и т.п.

Систематичность анализа предполагает, что он проводится постоянно, в логической последовательности и по определенным формам.

Объективность анализа обеспечивается необходимым подбором аналитического материала и информации, изучение и оценка которых должны проводиться, прежде всего, с критических позиций.

Комплексность анализа предполагает, что его проведение и последующее принятие соответствующего решения должно базироваться на рассмотрении всех сторон хозяйственной деятельности предприятий в их взаимосвязи, а также с применением элементов системного анализа.

Системность анализа представляет собой совокупность методических средств, используемых для подготовки и обоснования решений по сложным экономическим проблемам. Выделяются следующие важнейшие принципы системного анализа:

выявление и четкая формулировка конечной цели;

рассмотрение проблемы как единой системы и выявление всех последствий и взаимосвязей каждого участка решения;

анализ всех возможных путей достижения целей;

отсутствие конфликтов и противоречий между целями отдельных подсистем (подразделений) и целями всей системы (предприятия) в целом;

учет всех внутренних и внешних связей объекта (явления) как части системы более высокого иерархического уровня;

оценка деятельности анализируемого объекта не только с точки зрения достижения его локальных целей, но и с позиций того, насколько эти цели согласуются с целями системы более высокого порядка.

Ввиду того, что принятие решений по сложным проблемам происходит в условиях неопределенности, процедура и методы системного анализа направлены на выдвижение альтернативных вариантов, выявление степени неопределенности по каждому варианту и сопоставление последних по определенным критериям эффективности.

Таким образом, системный анализ – это более широкое и емкое понятие, чем экономический анализ и его методы.

Важное значение для понимания сущности и содержания экономического анализа имеет его классификация по различным признакам (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Классификация экономического анализа по важнейшим признакам

Критерий классификации	Виды анализа
По временному признаку	Предварительный Последующий (текущий и периодический)
По степени охвата	Комплексный Тематический
По виду пользователя	Внешний Внутренний
По изучаемым объектам	Внутрихозяйственный Межхозяйственный
По направлениям исследования	Финансово-экономический Аудиторский Функционально-стоимостной Маркетинговый Организационно-управленческий
По методике исследования	Диагностический Сравнительный Факторный Маржинальный Экономико-математический Контролинг

По временному критерию (признаку) и характеру принимаемых на его основе решений анализ подразделяется на: предварительный, представляющий своего рода прогноз результатов деятельности, используемый при разработке планов предприятия, и последующий анализ фактических итогов хозяйственной деятельности после окончания отчетного периода.

Последующий анализ, в свою очередь, делится на текущий (или оперативный), на основе которого оценивается работа предприятия за короткие промежутки времени (день, неделя), и периодический, представляющий собой изучение всех показателей работы предприятия за отчетный период (квартал, год).

По степени охвата и содержанию программы исследования анализ бывает комплексный и тематический. Если при комплексном подходе изучаются все результаты финансово-хозяйственной деятельности, то при тематическом анализе происходит более глубокое рассмотрение тех отдельных аспектов экономического потенциала предприятия, которые в данное время имеют для него особую актуальность.

В зависимости от полноты и уровня анализа, а также от вида пользователя различают внешний и внутренний анализ. Внешний анализ основан на открытой (публикуемой) информации годовых отчетов и производится как самим предприятием, так и статистическими, финансовыми органами, банками, акционерами, инвесторами и т.п. Внутренний анализ составляет, как правило, коммерческую тайну и имеет своей целью дать руководству предприятия аналитический материал для принятия эффективных управленческих решений (ценообразование, объем и состав издержек, факторы роста (снижения) доходов и т.п.).

По пространственному признаку или изучаемым объектам анализ подразделяется на внутрихозяйственный, когда изучается деятельность одного предприятия (и его подразделений), и межхозяйственный анализ, когда сопоставляются итоговые показатели работы разных предприятий с целью выявления дополнительных резервов, ликвидации недостатков в работе, повышения эффективности торгово-технологического процесса.

По направлениям исследования различают анализ финансово-экономический, бухгалтерский, функционально-стоимостной, маркетинговый и анализ эффективности организации управления. Каждый из них значителен по объему, имеет свою ярко выраженную специфику и в экономической литературе рассматривается как самостоятельный вид анализа.

Финансово-экономическийанализ направлен на изучение финансовых результатов предприятия и раскрывает содержание финансовых показателей в их взаимосвязи с торговой деятельностью (анализ прибыли и рентабельности, оценка имущественного положения торгового предприятия, эффективность использования собственного и заемного капиталов, анализ выполнения финансового плана и т.п.).

Бухгалтерский анализ,который чаще называется аудиторским, проводится соответствующими специалистами для оценки сложившегося финансового состояния предприятия с точки зрения устойчивости и прогнозирования его изменений в ближайшем будущем.

Функционально-стоимостной анализнаправлен на выявление возможностей повышения эффективности анализируемых процессов (объектов) путем выбора наиболее оптимального варианта выполнения ими своих функций и минимизации затрат. Такой подход способствует распространению анализа на весь торгово-технологический процесс эксплуатации ресурсов по каждой стадии продвижения товара – от его приобретения до реализации конечному потребителю.

Маркетинговый анализпозволяет дать оценку эффективности применяемых на предприятии тактики и стратегии всех аспектов маркетинговой деятельности (анализ факторов внешней среды, конъюнктуры спроса, ценовой и ассортиментной политики, рекламы, конкурентоспособности реализуемых товаров и т.п.).

Если предыдущие разновидности анализа рассматривают хозяйственную деятельность торгового предприятия как объект управления, т.е. как управляемую систему, то на основе анализа эффективности организации управленияизучается управляющая система, или организационные формы управленческого аппарата. Цель такого анализа состоит в выявлении возможностей усиления положительного воздействия системы управления на хозяйственную деятельность путем совершенствования ее структуры и повышения квалификации работников. Оценка эффективности организации управления производится на основе данных о конечных результатах деятельности управляемого объекта, а также по уровню затрат на выполнение управленческих функций.

В зависимости от методики изучения различают диагностический, сравнительный, факторный, маржинальный, экономико-математический анализ и контролинг.

Диагностический анализимеет целью выявление конкретных причин отклонений в деятельности предприятия от нормальных или запланированных процессов исходя из признаков, типичных именно для нарушений такого рода. Этот анализ, используемый обычно в ходе оперативного управления торговой деятельностью, позволяет быстро внести необходимые коррективы без привлечения дополнительных ресурсов.

Проведение сравнительного анализаявляется одним из наиболее распространенных методов изучения экономических процессов, при котором фактическая информация отчетного года сравнивается с аналогичными данными предыдущих периодов, плановыми показателями, установленными нормативами, данными других предприятий.

В ходе факторного анализавыявляются факторы, оказывающие определяющее воздействие на результативный показатель, и рассчитывается конкретная степень влияния каждого фактора на изменение величины этого показателя.

Маржинальный анализпредставляет собой изучение эффективности текущей торгово-хозяйственной деятельности и оценку перспектив ее развития исходя из расчетно-аналитической , причинно-следственной взаимосвязи объема товарооборота предприятия, величины прибыли и издержек обращения (затрат) при условии их деления на постоянные (не зависящие от товарооборота) и переменные (связанные с динамикой оборота) издержки.

Экономико-математический анализиспользуется при изучении сложных явлений (объектов), характеризующихся большой степенью неопределенности. Экономико-математическая модель представляет собой описание с помощью математических средств (уравнений, неравенств, функций) величин (параметров), отражающих состояние и закономерности исследуемых явлений. Целью построения модели является установление количественных и логических зависимостей между различными аспектами экономического явления. ЭММ позволяет определить множество вариантов развития этого явления и выбрать из них оптимальный вариант решения экономической задачи.

Особое место среди применяемых методов анализа занимает такой перспективный метод, как контролинг,который до настоящего времени не нашел широкого применения в отечественной практике. Контролинг – это ориентированная на будущее концепция управления предприятием в соответствии с заданными целями, реализуемая на основе единства планирования, анализа и контроля за процессом достижения определенных результатов.

При проведении экономического анализа используются различные источники информации, среди которых основными являются централизованные (нормативные), плановые, учетно-отчетные и внеучетные.

К централизованнымисточникам относятся все действующие на дату проведения анализа нормативы (ставки налогов, тарифы на оплату услуг, нормы амортизации и т.п.).

Все показатели текущих и стратегических планов, разрабатываемых непосредственно на предприятии, относятся к плановымисточникам.

Учетно-отчетными источниками являются данные бухгалтерского, статистического, оперативного учета и отчетности.

Бухгалтерская информация представляет собой совокупность показателей, которые отражаются в финансовой отчетности и дают сведения о кругообороте всех средств и ресурсов предприятия на основании учета и строгого документирования на счетах, балансе, других учетных формах.

Статистическая информация - это сведения, которые отражаются в официальных формах статистической отчетности.

Оперативная информация обслуживает текущую, ежедневную деятельность предприятия и выполняет в основном функцию регулирования и контроля за производственно-торговой деятельностью. Это могут быть данные об объеме реализации и поступлении товаров за день в целом по предприятию и в разрезе его филиалов, по ассортименту, поставщикам и т.д.

Все остальные источники анализа считаются внеучетными. К ним обычно относятся хозяйственно-правовые документы (устав, учредительный договор и т.п.), акты проверок и ревизий, договоры на поставку товаров, аренду помещений или оборудования, объяснительные записки, протоколы совещаний, данные маркетинговых исследований и т.п.

Успешное проведение аналитической работы зависит от тщательно продуманной ее организации. В аналитической работе различаются несколько этапов, содержание которых должно быть заранее определено, а выполнение обеспечено путем соответствующей подготовки и оперативного руководства (рис. 2.5).

Основными задачами начальных этапов являются составление программы анализа, отбор, проверка, обработка и систематизация необходимой информации.

Содержание следующих этапов составляют изучение количественных и качественных показателей финансово-хозяйственной деятельности, их динамики; выявление факторов, обусловивших изменение тех или иных показателей; расчет конкретной степени влияния каждого фактора на эффективность торгового процесса.

Заключительный этап состоит в обобщении результатов анализа, формулировании выводов и разработке направлений совершенствования работы предприятия.

Рис. 2.5.Основные этапы аналитической работы