График безубыточности

Содержание статей калькуляции

Калькуляция себестоимости

Калькуляция составляется для каждого вида продукции (услуг), на ее основе рассчитывается себестоимость единицы продукции (услуг).

В отличие от других отраслей, в которых себестоимость определяется на единицу выработанной продукции, в энергетике себестоимость рассчитывается на единицу отпущенной с шин или коллекторов энергии, так как в отрасли часть энергии расходуется на собственные нужды станций и потери в сетях.

В основе калькулирования себестоимости лежит группировка затрат по определенным признакам:

· По роли в процессе производства: производственные, непроизводственные.

· По характеру производства затраты относимые: на основное и вспомогательное производство

· В зависимости от отношения к основным технологическим процессам: основные затраты (основные материалы, топливо, заработная плата основных рабочих, амортизация); накладные затраты (заработная плата административно-управленческого персонала, отопление, освещение помещений).

· По месту возникновения: цеховые, общехозяйственные затраты.

· По способу отнесения затрат на себестоимость продукции: прямые; косвенные (подлежат распределению между видами продукции).

· По степени зависимости от объема производства продукции затраты: постоянные, переменные

· По стадиям технологического процесса (по центрам затрат).

 

В калькуляции затраты группируются по десять калькуляционным статьям:

· топливо по технологические цели;

· вода на технологические цели;

· основная оплата труда производственных рабочих;

· дополнительная оплата труда производственных рабочих;

· отчисления на социальные нужды производственных рабочих;

· расходы по содержанию и эксплуатации оборудования;

· расходы по подготовке и освоению производства(пусковые расходы);

· цеховые расходы;

· общехозяйственные расходы;

· покупная энергия.

По статье «Топливо на технологические цели» отражается стоимость топлива непосредственно израсходованного на производство электроэнергии и тепла.

, где – цена тонны топлива определенной марки и вида; – количество израсходованного топлива определенной марки и вида.

Во второй статье «Вода на технологические цели» планируются и учитываются затраты на воду, расходуемую на технологические цели (на подпитку парогенераторов и ПВК, на подпитку системы для охлаждения конденсаторов турбин, на подпитку тепловой сети).

Статья третья «Основная оплата труда производственных рабочих» учитывает оплату труда производственных рабочих (вахтенного персонала), непосредственно участвующих в технологическом процессе производства, передачи, распределения электрической и тепловой энергии.

Статья четвертая «Дополнительная оплата труда» производственных рабочих учитывает дополнительную оплату труда производственных рабочих. Сюда включается выплаты, предусмотренные законодательством о труде или коллективными договорами за непроработанное на производстве время(оплата отпусков, оплата ночных часов, праздничных дней, выплата за выслугу лет).

В пятой статье «Отчисления на социальные нужды» учитываются предусмотренные законодательством отчисления на социальные нужды от основной и дополнительной оплаты труда производственных рабочих.

Шестая статья «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования» включает:

· расходы на содержание оборудования и рабочих мест (обтирочные, смазочные материалы);

· расходы на ремонт оборудования, в том числе стоимость запчастей, оплата труда ремонтников;

· расходы по содержанию и эксплуатации собственных и привлеченных транспортных средств;

· расходы на амортизацию производственного оборудования;

· прочие расходы, не предусмотренные в других статьях, но связанных с эксплуатацией и содержанием оборудования.

Седьмая статья «Расходы по подготовке и освоению производства (пусковые расходы)» учитывает пусковые расходы, связанные с комплексным опробованием оборудования, наладочными работами и испытаниями после ввода в эксплуатацию нового оборудования или после реконструкции действующего.

В восьмую статью «Цеховые расходы» включаются затраты по обслуживанию и управлением цехами:

· затраты на основную и дополнительную оплату труда служащих и специалистов;

· затраты на содержание цехов зданий и цехового инвентаря (затраты на содержание осветительной электросети, отопление, водоснабжение);

· затраты на ремонт цеховых зданий и инвентаря;

· амортизация цеховых зданий и инвентаря;

· расходы по испытаниям, опытам, исследованиям, производимым в цехе;

· расходы по охране труда в цехе.

В отчетную калькуляцию по статье «Цеховые расходы» дополнительно включаются расходы непроизводительного характера: потери от простоев по вине цеха, оплата труда рабочих во время простоев, потери от порчи материальных ценностей, потери топлива при хранении на складе, стоимость недостачи материальных ценностей, выявленная при инвентаризации.

По статье «Общехозяйственные расходы» учитываются расходы по управлению компанией: административно-управленческие расходы, общепроизводственные расходы, отчисления на целевые расходы, общехозяйственные расходы непроизводительного характера.

· В состав административно-управленческих расходов входят: расходы по оплате труда и социальным отчислениям административно-управленческого персонала; расходы на командировки административно-управленческого персонала; расходы по эксплуатации и ремонту зданий, инвентаря административного назначения.

· В состав общепроизводственных расходов включаются расходы: амортизация основных средств общехозяйственного назначения; расходы по охране труда общехозяйственного персонала; расходы на содержание пожарной охраны и так далее.

· В состав отчислений на целевые расходы входят: расходы на НИОКР; налоги, сборы и прочие обязательные отчисления; экологические платежи в пределах предельно допустимой концентрации.

· Общехозяйственные расходы непроизводительного характера учитываются при составлении калькуляции за отчетный период и аналогичны одноименным цеховым расходам.

· По статье «Покупная энергия» учитываются затраты на покупаемую на рынке электрическую энергию.

В итоге себестоимость единицы продукции определяется:

;

 

Построение графика безубыточности базируется на делении затрат на постоянные и переменные. Затраты, зависящие от объема произведенной продукции относятся к переменным (); затраты, не зависящие от объема произведенной продукции к постоянным ().

Соотношение и зависят от типа станций (Рис. 7.1).

Рис. 7.1. Соотношение и для разных типов электростанций.

Зависимость переменных и постоянных затрат от выработки электроэнергии () представлены в табл. 7.1.

Таблица 7.1.

Зависимость затрат и себестоимости от изменения выработанной энергии.

руб./год	руб./кВт*ч	руб./год	руб./кВт*ч
Увеличение	Увеличиваются	Неизменные	Неизменные	Уменьшаются
Уменьшение	Уменьшаются	Неизменные	Неизменные	Увеличиваются

 

График безубыточности строится на следующих допущениях:

· цена ресурсов, а также цены на электроэнергию и тепло неизменны;

· объем продаж равен выработанной электроэнергии;

· ассортимент продукции неизменный.

При этих допущениях на графике существует единственная точка безубыточности (Рис. 7.2):

Рис.7.2. График безубыточности.

 

В точке безубыточности компания не имеет ни убытка, ни прибыли, а покрывает затраты на производство продукции ().

Используя график безубыточности, компании могут провести операционный анализ с использованием модели «затраты – объем – прибыль», в основе которой лежит понятие маржинального дохода (). Маржинальный доход – часть выручки от реализации продукции, которая остается на покрытие постоянных затрат и образования прибыли.

;

, где – тариф на электроэнергию.

(руб./кВт*ч) – средний (удельный) маржинальный доход, где – переменная составляющая себестоимости.

Основное достоинство маржинального дохода заключается в том, что на него, в отличие от прибыли на единицу продукции, не влияет изменение объема продаж.

Маржинальный анализ позволяет из возможных стратегий управления прибылью выбрать оптимальную.