Налог на имущество
НДС
Налоги
Прибыль и рентабельность
15/03/13
График безубыточности
| Тыс.Руб. |
| ШТ |
| Условно-постоянное |
| Выручка |
| Условно-переменные |
| Прибыль |
Прибыль – это экономическая категория, отражающая чистый доход в процессе предпринимательской деятельности.
НДС – налог на добавленную стоимость.
Внереализационные доходы и расходы: от сдачи помещения в аренду, полученные или уплаченные штрафы, пени, неустойки, доходы от продажи акций и других ценных бумаг, арбитражные сборы, потери, выявленные в результате инвентаризации.
Налогооблагаемая прибыль = Доходы – Расходы.
Ставка налога = 20%.
Дивиденды – Прибыль, получаемая от акций.
Рентабельность =
Налогообложение предпринимательской деятельности
Общая характеристика налоговой системы РФ.
Новая налоговая система введена с 1.01.1992г. Она отвечает требованиям рыночных отношений, устанавливает единые правило налогообложения для всех участников, состоит из недочётов.
Функции налогов:
1. Фискальная — изъятие чисти прибыли у юридических и физических лиц в казну государства.
2. Регулирующая — установление ставок, льгот и санкций государством.
3. Социальная — поддержка низкообеспеченных слоёв населения.
4. Стимулирующая — с помощью льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капиталовложения и др.
Совокупность всех обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, методы и принципы их построения составляет налоговую систему.
Виды налогов и сборов взимаемые на территории РФ
| Федеральные | Региональные | Местные |
| 1) ПДС 2) Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья. 3) Налог на прибыль 4) Подоходный налог с физических лиц 5) ЕСН — единый социальный налог | 1) Налог на имущество организаций 2) Транспортный 3) Налог на игорный бизнес | 1) Земельный налог 2) Налог на имущество физических лиц |
Из числа федеральных налогов полностью в федеральный бюджет РФ поступают таможенные сборы, гос. Пошлина. Остальные распределяются по уровням в определённом соотношении.
Местные налоги вводятся местными органами по ставкам не выше, чем установленные федеральным законом.
Налоги подразделяются:
1. По способу взимания:
a) прямые — налог платит субъект непосредственно;
b) косвенные — включаются в цену определённых товаров и взимаются с потреблением их при продаже;
2. В зависимости от порядка использования:
a) общие — используются на расходы бюджета по мере необходимости;
b) целевые — используются строго по назначению;
3. По уровню бюджета:
a) федеральные;
b) региональные;
c) местные.
Введён в России с 1.01.1992 г. впервые введён во Франции (1954 г.). Он является прямым общим налогом и охватывает практически все товары. Имеет преимущество — от него труднее уклонится. Ставка налога 10% на продукты питания и детские товары и 18% на все остальные. НДС входит в состав цены в виде надбавки.
Ц=СС+П-НДС
Этот налог не на предприятие, а на потребителя. Предприятие выступает лишь, его сборщиком и перечисляет в бюджет.
Вывезенные в таможенном режиме экспорта товары имеют ставке НДС=0%.
Освобождается от НДС:
1. Плата за найм жилья.
2. Услуги учреждений культуры, искусства.
3. Услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси)
Акциз —это прямой общий налог, который устанавливается государством в рублях. Он устанавливается, как правило, на высокорентабельные товары, для изъятия их в доход государственного бюджета, полученной производителем сверх прибыли. Перечень подакцизных товаров и ставок устанавливает государство.
К подакцизным товарам относятся: ликероводочные товары, вина виноградные. Коньяк, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин.
Существуют 2 вида ставок акцизного налога:
1. Специфические — определяются в рублях за единицу товара. Для этого выделена группа товаров по каждой из которых устанавливается своя ставка. Для табачных изделий 11 ставок, для бензина 2 ставки.
2. Адвалорные — определяются в %. Для легковых автомобилей 10%.
Расчёт суммы акциза
Пусть оптовая цена 10 тыс. рублей ставка налога — 10% к цене, тогда отпускная цена в рублях:
Опт.ц=(опт.ц(10т.руб)*100%)/(100%-10%) = 11111 руб
Сумма акциза в рублях = отпускная цена — оптовая цена = 1111 руб.
Относится к региональным налогам общего назначения. Создаёт для предприятий стимул для освобождения от неиспользуемого имущества.
Объекты налогообложения:
· ОФ по остаточной стоимости;
· Запасы МБП;
· Не материальные активы (авторские и иные договора на произведение литературы, науки, патенты на изобретения, промышленные образцы, права на ноу-хау, права пользования земельными участниками и природными ресурсами, а так же организационные расходы компьютерного программирования).
Льготы по налогу: освобождаются от налога бюджетные учреждения; предприятия по производству, переработке и хранению с/х продукции, учреждения культуры, объекты для охраны природы; объекты пожарной безопасности и гражданской обороны.
Ставка налога — 2,2%