ОСНОВАНИЯ И ПОРЯДОК ПРОИЗВОДСТВА СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ В СУДЕ ПО УГОЛОВНЫМ И ГРАЖДАНСКИМ ДЕЛАМ

Лекция 5

 

При расследовании уголовных дел бухгалтерская экспертиза в основном проводится на стадии предварительного следствия.

При этом, если по делу на предварительном следствии проводилась судебно-бухгалтерская экспертиза, судом исследуется обоснованность ее назначения, соблюдение требований уголовно-процессуальных норм, полнота заключения эксперта-бухгалтера.

В этих целях проверяются следующие вопросы:

- исследовались ли на предварительном следствии с помощью экспертизы те обстоятельства дела, для правильного понимания которых необходимы специальные познания в области бухгалтерского учета;

- сформулированы ли вопросы, по которым должно быть дано заключение;

- предъявлено ли обвиняемому постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы;

- если обвиняемым были заявлены ходатайства, удовлетворены ли они, а если не удовлетворены, то вынесено ли постановление об отказе и мотивирован ли отказ;

- не были ли заявлены экспертом-бухгалтером ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов; если были, то удовлетворены ли они, а если отклонены, мотивировано ли это следователем;

- не было ли составлено экспертом-бухгалтером сообщение о невозможности дать заключение;

- если обвиняемый давал эксперту-бухгалтеру объяснения и представлял дополнительные материалы, то оформлено ли это протоколом и отражены ли в заключении объяснения обвиняемого и предъявленные им материалы; был ли обвиняемый ознакомлен с заключением эксперта-бухгалтера;

- дано ли экспертом-бухгалтером заключение по всем вопросам задания; если на некоторые из них ответов в заключении нет, указаны ли причины этого; если заключение дано несколькими экспертами-бухгалтерами, нет ли разногласий в их выводах; если разногласия имеются, проведена ли следователем повторная экспертиза; если последняя не назначена, мотивировано ли следователем согласие с выводами одного из экспертов;

- допрошены ли обвиняемые по выводам эксперта-бухгалтера.

Изучив материалы дела и, в частности, заключение эксперта-бухгалтера, суд в распорядительном заседании может:

1) признать проведение судебно-бухгалтерской экспертизы и составление заключения эксперта-бухгалтера правильным. В таком случае заключение эксперта-бухгалтера не препятствует рассмотрению дела в судебном заседании. Если судебно-бухгалтерскую экспертизу проводили несколько лиц, судья (суд), назначая дело к слушанию, решает вопрос, кого из экспертов вызвать в судебное заседание. В случае разногласий между экспертами вызываются все эксперты. В уголовно-процессуальном законе не предусмотрен обязательный вызов в судебное заседание экспертов, проводивших экспертизу на предварительном следствии. На практике эксперт-бухгалтер, как правило, приглашается в судебное заседание;

2) обнаружив формальные нарушения при назначении и проведении судебно-бухгалтерской экспертизы и считая их несущественными, принять дело к слушанию, с тем чтобы в судебном заседании восполнить обнаруженные пробелы;

3) выявив существенные нарушения при назначении и проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, например, постановку перед экспертом вопросов, выходящих за пределы его специальных познаний, или нарушение прав обвиняемого (немотивированный отказ в назначении по его ходатайству определенного эксперта и т.п.), направить дело на дополнительное расследование для устранения допущенных нарушений.

В определении суда о направлении дела на дополнительное расследование указываются все установленные судом нарушения и те следственные действия, которые суд считает необходимым провести для их устранения;

4) не установив нарушений закона при назначении и проведении экспертизы, но, усмотрев, что заключение недостаточно ясно или полно, вынести определение о проведении дополнительной экспертизы. При этом суд наряду с вызовом эксперта, проводившего экспертизу, нередко приглашает в судебное заседание нового эксперта-бухгалтера;

5) обнаружив, что на стадии предварительного следствия судебно-бухгалтерская экспертиза не проводилась и есть вопросы, которые могут быть разрешены только с помощью эксперта-бухгалтера, направить дело на дополнительное расследование для проведения такой экспертизы или же вызвать эксперта-бухгалтера в судебное заседание.

Экспертизу при этом проводят эксперты, которые давали заключение в ходе досудебного производства, либо другие эксперты, назначенные судом.

Эксперт-бухгалтер, назначенный судом, должен быть вызван за несколько дней до начала слушания дела. Ему предъявляется определение суда, дело и все дополнительные материалы, которые требуются для дачи заключения.

Суд вправе назначить дополнительную экспертизу на всем протяжении судебного следствия как по собст­венной инициативе, так и по ходатайству участников процесса в случае недостаточной ясности или полноты заключения, если эти недостатки можно восполнить в процессе судебного разбирательства. Ходатайство о назначении дополнительной экспертизы должно быть мотивировано и содержать конкретные вопросы, подлежащие разрешению экспертом.

Суд проверяет личность нового эксперта-бухгалтера, разъясняет ему его права и обязанности, предупреждает об уголовной ответственности за дачу заведомо ложного заключения.

Права, обязанности и ответственность экспертов-бухгалтеров в процессе судебного разбирательства те же, что и на предварительном следствии.

Согласно УПК суд, обвинитель, защитник, потерпевший, гражданский истец, гражданский ответчик и их представители вправе представить эксперту-бухгалтеру вопросы в письменной форме. Поставленные вопросы должны быть оглашены и по ним должно быть заслушано мнение участников судебного разбирательства и заключение прокурора. Рассмотрев вопросы, суд своим определением устраняет те из них, которые не относятся к уголовному делу или компетенции эксперта, окончательно формулирует новые вопросы, после чего эксперт приступает к проведению экспертизы и составлению заключения. Перед передачей эксперту определения суда устанавливается время, когда эксперт должен представить свое заключение. В зависимости от этого суд может объявить перерыв, назначив дату и час продолжения судебного заседания. Если дальнейшее рассмотрение дела может быть продолжено без участия эксперта, суд продолжает судебное разбирательство. Подшитые и пронумерованные документы, необходимые для исследования, доставляются в изолированное помещение суда, где с ними знакомится эксперт. Участники процесса при этом не присутствуют.

Заключение эксперта-бухгалтера по всем поставленным перед ним вопросам дается кратко и конкретно со ссылкой на листы дела или документы, приобщенные к делу в судебном заседании.

Если в деле участвуют несколько экспертов-бухгалтеров и они приходят к согласованным выводам, составляется общее заключение, подписываемое всеми экспертами-бухгалтерами. В случае разногласий между экспертами каждый из них дает свое заключение.

После возобновления судебного заседания заключение экспертов-бухгалтеров оглашается одним из них при отсутствии разногласий или каждым в отдельности, если они не пришли к единым выводам. Заключение (заключения) в письменной форме передается экспертами в суд, который по ходатайству участников процесса вручает им его для ознакомления.

После оглашения экспертом заключения ему могут быть заданы вопросы для разъяснения или дополнения данного им заключения.