Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Анализ себестоимости продукции

Важнейшим показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции, который при прочих равных условиях существенно влияет на финансовые результаты деятельности предприятия – его валовую прибыль (убыток).

Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

 

Анализ себестоимости осуществляется по данным формы № 2 “Отчет о прибылях и убытках” и формы № 5 “Приложение к бухгалтерскому балансу” (Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)). Для анализа себестоимости составляются таблицы 1 и 2.

Таблица 1

Затраты на производство продукции

 

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
план	факт	+, -	план	факт	+, -
Материальные затраты
Заработная плата
Отчисления на социальные нужды
Амортизация основных средств
Прочие затраты, связанные с производством и реализацией продукции
из них
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Полная себестоимость
в том числе
- переменные расходы
- постоянные расходы (030 + 040 + амортизация)

 

При наличии информации таблица 1 может быть дополнена строками: расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техобслуживание основных средств;

- расходы на освоение природных ресурсов;

- расходы на обязательное и добровольное страхование.

Выводы по таблице 1: материальные затраты увеличились (уменьшились) на …. тыс. руб. или … %; заработная плата увеличилась (уменьшилась) на … тыс. руб. или … % и т.д. Основными причинами изменения стали …

 

Таблица 2

Исходные данные для факторного анализа себестоимости

продукции

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения себестоимости
объем выпуска продукции	структура продукции	переменные затраты	постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции (пл)		план	план	план	план
По плану, пересчитанному на фактический объем производства (усл. 1)		факт	план	план	план
По плановому уровню на фактические выпуск продукции (усл. 2)		факт	факт	план	план
Фактические при плановом уровне постоянных затрат (усл. 3)		факт	факт	факт	план
Фактические (факт)		факт	факт	факт	факт

 

Влияние изменения объема выпуска продукции: (усл. 1 - план)

Влияние изменения структуры продукции: (усл. 2 - усл. 1)

Влияние изменения переменных затрат: (усл. 3 - усл. 2)

Влияние изменения постоянных затрат: (факт - усл. 3)

Выводы по таблице 2: себестоимость увеличилась (уменьшилась)…; какие факторы оказали наибольшее (наименьшее) влияние, их количественное измерение; причины изменений, в том числе общеэкономические, характерные для химической и нефтехимической промышленности (коды по ОКОНХ 13101-13364).

Далее осуществляется анализ затрат на рубль товарной продукции. Данный показатель исчисляется путем деления полной себестоимости товарной продукции на стоимость произведенной товарной продукции в действующих оптовых ценах предприятия:

, (10)

где: УЗ - удельные затраты на рубль товарной продукции;

V_общ - объем продукции в натуральных единицах измерения;

З_i – переменные затраты единицы продукции, рублей;

Ц_i - цена единицы продукции, рублей.

З_пост – объем постоянных затрат в анализируемом периоде, руб.

Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок, т.е. аналогично расчетам, изложенным в таблице 2. При этом в таблице добавляется еще один столбец - отпускные (оптовые) цены на товарную продукцию (пятый фактор).

Анализ себестоимости продукции завершается разработкой и внедрением мероприятий по использованию выявленных резервов.