Учет выбытия ОС

Учет поступления ОС. Капитальные вложения

Все ОС поступают в организацию через капитальные вложения, то есть счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Если ОС приобретаются за плату у поставщика:

1. договорная цена приобретения отразится

Д08 К60 10.000

2. отражается входной НДС

Д19 К60 1.800

3. услуги организации по доставке объекта ОС

Д08 К60 1.000

4. отражается входной НДС

Д19 К60 180

5. услуги посредников

Д08 К76 500

6. отражается входной НДС

Д19 К76 90

а также прочие затраты организации по приобретению, доставке, установке и доведению объекта до состояния, пригодного к эксплуатации.

7. объект ОС вводится в эксплуатацию

Д01 К08 11.500

Если ОС вносятся учредителями в счет взноса в уставный капитал, то:

1. согласованная стоимость взноса после регистрации организации отразится

Д08 К75 10.000

2. ОС вводятся в эксплуатацию

Д01 К08 10.000

Если ОС поступают безвозмездно, то:

1. отражается рыночная стоимость объектов ОС – как доходы будущих периодов

Д08 К98 500.000

2. объект вводится в эксплуатацию

Д01 К08 500.000

3. в следующем месяце по безвозмездно полученным ОС начисляется амортизация

Д20 К02 500

4. в сумме начисленной амортизации доходы будущих периодов списываются как внереализационные доходы

Д98 К91 500

В течение срока полезного использования ОС, начисления амортизации, будут списываться доходы будущих периодов.

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» - калькуляционный, по дебету счета отражаются фактические затраты, связанные с приобретением, по кредиту счета 08 списывается стоимость объекта ОС, принятого в эксплуатацию.

При хозяйственном способе капитальных вложений (строительстве) или подрядном способе организация может вести учет затрат на капитальные вложения на счете 23. который затем списывается на счет 08, который закрывается в общеустановленном порядке.

Сальдо по счету 08 (или 23) отражает затраты в незавершенном строительстве или не введенные в эксплуатацию объекты (статьи баланса).

ОС могут выбывать:

1. в результате невозможности дальнейшего использования из-за ветхости, износа или других обстоятельств;

2. в результате продажи объекта;

3. в результате безвозмездной передачи;

4. в результате передачи ОС другому предприятию в виде вклада в уставный капитал;

5. в результате товарообменных операций;

Бухгалтерский учет по выбытию ОС ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Доходы и расходы от выбытия ОС являются операционными.

Бухучет выбытия ОС может вестись двумя методами

I. C применением счета 01/1 «Выбытие основных средств»

1. списывается первоначальная стоимость ОС

Д01/1 К01 12.000

2. списывается амортизация по ОС

Д02 К01/1 10.000

3. списывается (закрывается) счет 01/1

Д91 К01/1 2.000

4. в конце месяца счет 91 закрывается счетом 99, на котором определяется финансовый результат от списания ОС

Д99 К91 2.000

II. Без применения счета 01/1

1. списывается сумма накопленной амортизации в уменьшение первоначальной стоимости ОС. На счете 01 при этом образуется остаточная стоимость ОС.

Д02 К01 10.000

2. списывается остаточная стоимость ОС или закрывается счет 01

Д91 К01 2.000

3. в конце месяца закрывается счет 91

Д99 К01 2.000

Если при выбытии ОС организация несет расходы, связанные с выбытием, то они отразятся по дебету счета 91. Если организация получает доходы (например при продаже) или приходуются материалы по цене возможного использования они отражаются по кредиту счета 91.