Аналитический учет материалов. Учет материалов на складе. Сальдовый метод учета материалов

Классификация МПЗ

Учет материально-производственных запасов (МПЗ)

Учет прочих расчетных операций (счета 55 и 57)

На счете 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55/1 – Аккредитивы

55/2 – Чековые книжки

55/3 – Депозитные счета, на котором учитываются денежные средства, вложенные организацией в банковские и иные вклады.

Открытие депозитного счета отразится:

Д55/3 К51

Начисление процента по депозитному счету отразится:

Д55/3 К91

На счете 57 «Переводы в пути» могут отражаться следующие операции:

1. – передача наличных денежных средств из кассы инкассатору

Д57 К50

– зачисление денежных средств на расчетный счет

Д51 К57

2. – если деньги перечислены банку на покупку валюты (на ММВБ)

Д57 К51

–зачислена на валютный счет купленная валюта

Д52 К57

3. – если организация продает часть валютной выручки на ММВБ, перечислена валюта для продажи

Д57 К52

– зачислен рублевый эквивалент от продажи валюты

Д51 К57

1. Классификация МПЗ.

2. Аналитический учет материалов. Учет материалов на складе. Сальдовый метод учета материалов.

3. Оценка материалов в балансе и текущем учете. Синтетический учет материалов.

4. Учет расчетов с поставщиками.

5. Учет материалов методом ФИФО и ЛИФО

6. Учет материалов с применением по учетным ценам (счета 15 и 16).

+ см. первичные документы (учебник, тема МПЗ)

Нормативная база: ПБУ 5/01 «Учет МПЗ»; Приказ Минфина РФ №44н от 09 июня 2001; Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденные приказом Минфина РФ №119н от 28.12.2001

К МПЗ относятся активы, которые отвечают следующим условиям:

1. используются в качестве сырья, материалов, при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

2. предназначены для продажи (товары) счет 41;

3. используются для управленческих нужд организации.

Готовая продукция также относится к МПЗ! Незавершенной производство к МПЗ не относится!

Под классификацией МПЗ понимают объединение активов в группы по определенным признакам.

Материальные ценности, в зависимости от способа использоавания и назначения классифицируются:

1. сырье и материалы;

2. покупные полуфабрикаты;

3. прочие материалы (не составляющие основу продукции);

4. топливо;

5. запасные части;

6. готовая продукция;

7. товары.

При поступлении МПЗ от поставщиков к их счетам прикладывается накладная или спецификация, которая подтверждает количество отгруженной продукции, вид тары или упаковки. Если материалы доставлены автотранспортом со склада поставщика, то поставщиком выписываются товарно-транспортная накладная, в которой указываются количество, наименование материала, а также показатели работы автотранспорта.

Если материалы поступают без платежных документов или обнаружены расхождения, то выписывается акт и эти материалы считаются на ответственном хранении.

Если материалы поступают в виде внутреннего перемещения, то они оформляются накладными.

Материалы, поступающие без документов называются неотфактурованными поставками.

К расходным документам относятся накладные, требования, лимитно-заборная карта.

Оперативно-бухгалтерский – сальдовый метод учета материалов.

Учет материалов на складе ведется в количественном (натуральном) выражении. Кладовщик осуществляет учет остатка каждого вида материалов, его движение (приход и расход) в специальной «Карточке складского учета материалов», которая выдается бухгалтерией, где проставляется вид материалов, номенклатурный номер, цена. Кладовщик отмечает поступление и расходование материалов, в конце рабочего дня выводится остаток по каждому виду материалов, бухгалтер 1 раз в 5-10 дней должен проверить правильность заполнения карточек и расписаться в графе «Контроль».

В конце месяца кладовщик составляет материальный отчет или заполняет книгу остатков, в которой показывается наименование и движение материалов. Бухгалтер расценивает их по учетной цене (или фактической себестоимости).

Особенностью метода является двойной учет бухгалтер-кладовщик.