Вопрос 6 Учет операций по специальным счетам в банке. Учет переводов в пути

 

Денежные средства, используемые по целевому назначению, учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках".

К счету могут быть открыты субсчета:

55.1 "Аккредитивы",

55.2 "Чековые книжки",

55.3 "Депозитные счета".

Аккредитивы

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком - эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи.

Виды аккредитивов:

а) Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные) – покрытие это перевод средств в исполняющий банк (банк получателя)

б) Отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными) – безотзывной аккредитив не может быть аннулирован без согласия плательщика.

Подтверждение – согласие исполняющего банка на перевод средств в пользу получателя.

Последовательность операций по покрытому аккредитиву.

 

Схема Покупатель – Банк покупателя – Банк поставщика – Поставщик

Начертим на консультациях

 

1. Заключение договора о расчетах с использованием аккредитива.

2. Передача в банк заявления на открытие аккредитива.

У плательщика открытие аккредитива отражается записью Дебет55 Кредит 51 (52, 66).

4. Сообщение поставщику об открытии аккредитива.

5. Поставка товара (оказание услуг).

6. Передача расчетных и товарных документов в банк-эмитент.

Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов.

7. Передача покупателю сообщения об использовании аккредитива.

Платеж поставщику через аккредитив отражается записью Дебет 60 Кредит 55.

8. Передача поставщику банковской выписки с информацией о зачислении средств.

Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены.

Организация должна вести аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" по каждому выставленному аккредитиву. Рекомендуется хранить информацию о суммах, сроках открытия и закрытия.

Чековые книжки

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Перед осуществлением платежей чекодатель должен зарезервировать средства на специальном счете, что отражается записью Дебет 55 Кредит 51 (52, 66).

Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.

По мере оплаты выданных чеков суммы списываются согласно выпискам банка

Дебет 60, 76 Кредит 55.

Выданные, но не оплаченные банком суммы по чекам (не предъявленные к оплате), остаются на счете 55.

Суммы по возвращенным в банк неиспользованным чекам отражаются

Дебет 51, 52 Кредит 55

Организация должна вести аналитический учет по каждой полученной чековой книжке.

Депозитные счета.

В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов на субсчете 55.3 учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады Дебет 55 Кредит 51,

возврат – Дебет 51 Кредит 55.

С другой стороны, в соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" депозитные вклады в кредитных организациях должны учитываться в составе финансовых вложений (счет 58).

ПБУ имеет приоритет по отношению к Инструкции.

На отдельных субсчетах следует вести учет обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования: бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.

На счете также отражаются операции по текущим счетам, которые открываются филиалам, представительствам и иным структурным подразделениям организации, выделенным на отдельный баланс.

Они предназначены для осуществления филиалом операций, связанных с выдачей заработной платы, осуществлением расчетов с подотчетными лицами и т.п.

На отдельном субсчете отражаются средства, перечисленные на счета по пластиковым картам.

Открытие счета Дебет 55 Кредит 51, 52.

Получение денежных средств по карте конкретным сотрудником – Дебет 71 Кредит 55.

Далее утверждается авансовый отчет – Дебет 10, 20, 26, 41…Кредит 71

Банк передает организации слипы.

Слип - бланк специальной формы, содержащий реквизиты держателя карты, операции и код авторизации.

Учет переводов в пути

При вечерней инкассации наличной выручки (после закрытия банка) денежные средства организации доставляются в банк вечером, а утром следующего рабочего дня после их пересчета зачисляются на расчетный счет организации.

В таком случае денежные средства должны учитываться на счете 57 "Переводы в пути". Аналогично учитываются денежные средства, сданные почтовым отделениям для их перевода по назначению.

Основанием для учета денежных средств на счете 57 "Переводы в пути" являются квитанции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п..

Сдача денежных средств инкассаторам или в кассы почтовых отделений Дебет 57 Кредит 50.

Зачисление денежных средств на расчетный или иной счет Дебет 51(52,55) Кредит 57.