Вопрос 2 Учет операций по расчетному счету

Расчеты между организациями осуществляются в основном безналичным путем.

Безналичные расчеты - расчеты через счета в банках.

Каждой организации могут быть открыты один или несколько расчетных счетов, на которых сосредоточены ее свободные денежные средства.

Для открытия расчетного счета организация представляет в банк следующие документы:

заявление на открытие счета (форма 0401025),

нотариально заверенная копия учредительного договора;

нотариально заверенная копия устава организации;

нотариально заверенная копия свидетельства о регистрации организации;

нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица;

нотариально заверенная копия информационного письма органа Госкомстата об учете юридического лица в составе Единого государственного регистра предприятий и организаций (ЕГРПО) с присвоенными кодами ОКПО, ОКАТО, ОКВЭД и др.

документы (справки) о регистрации организации в качестве плательщика в Пенсионном фонде РФ, Фонде обязательного медицинского страхования и Фонде социального страхования РФ;

нотариально заверенные карточки формы 0401026 с образцами подписей (как правило, руководителя организации и главного бухгалтера) и оттиска печати организации в двух экземплярах;

протокол общего собрания учредителей о назначении руководителя организации;

копия приказа о назначении главного бухгалтера;

оформленный в установленном порядке договор банковского счета в двух экземплярах (бланки выдаются банком);

паспортные данные руководителя и главного бухгалтера.

Свидетельство о постановке на учет содержит

ИНН – идентификационный номер налогоплательщика (10 знаков),

КПП – код причины постановки на учет (9 знаков).

Организация и банк подписывают договор банковского счета, организации присваивается 20-тизначный номер расчетного счета и открывается лицевой счет в банке.

При этом клиенту сообщается корреспондентский счет банка (20 знаков) и БИК (банковский идентификационный код) – 9 знаков.

После открытия счета банк направляет налоговому органу соответствующее извещение.

Операции по снятию и перечислению денежных средств начинаются только после получения банком ответного информационного письма от налоговых органов.

При уплате налогов также указываются следующие коды:

коды бюджетной классификации - 20 знаков (утверждены Приказом Минфина России от 27.08.2004 № 72н),

код ОКАТО – код муниципального образования на территории, которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административного деления (присваивается органами Госкомстата).

Затраты организации на расчетно-кассовое обслуживание являются прочими расходами

91/76, 76/51.

2. Очередность платежей

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований списание денежных средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной ст. 855 ГК РФ (см. таблицу).

При этом расчетные документы помещаются в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Очередность платежа указывается в платежном инструменте.

 

Очередь	Вид документа на списание	Направление перечисления средств
1.	Исполнительные	Удовлетворения требований о возме­щении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требова­ний о взыскании алиментов.
2.	Исполнительные	Расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору.
3.	Платежные	Платежи в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, включая бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (173-ФЗ 2004 г.)
4.	Платежные
5.	Исполнительные	Удовлетворение других денежных требований.
6.	Платежные	Документы в порядке календарной очередности.