Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

2) Имущественные

Предоставляются при реализации имущества.

- движимое (машина, катер и т.д.):

-если в собственности до 3 лет не облагается сумма 125000 руб.;

-если более 3 лет не облагается вся сумма, полученная от реализации.

- недвижимое (дом, сад. участок):

-если в собственности до 3 лет, то необлагаемая сумма – 1000000 руб.;

-если более 3 лет – не облагается вся сумма, полученная от реализации.

При покупке имущества (квартиры, строительства коттеджей, домов и т.д. ) основанием служит подтвержденное право собственности.

Максимальная сумма до 1 000 000 руб. Если в налоговом периоде имущественный вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды (календарные годы) до полного его использования.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

Дивиденды, начисленные резидентам РФ, облагаются налогом на доходы физлиц по ставке 9 процентов.

С граждан постоянно проживающих за рубежом дивиденды, начисленные российскими организациями, по-прежнему облагаются налогом на доходы по ставке 30 процентов.

Вопрос 7 Учет расчетов по единому социальному налогу (ЕСН)

Нормативное регулирование – глава 24 НК РФ

Объект налогообложения для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам состоит из следующих видов выплат:

-по трудовым договорам;

- по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением договоров с индивидуальными предпринимателями, так как они являются самостоятельными налогоплательщиками единого социального налога.

Возмещение расходов на материалы или иные затраты, предусмотренные договорами гражданско-правового характера, единым социальным налогом не облагается;

- по авторским договорам.

Выплаты и вознаграждения, осуществляемые организациями, не входят в состав объекта обложения ЕСН, если они в текущем налоговом периоде не включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли. У индивидуальных предпринимателей и физических лиц не считаются объектом обложения ЕСН выплаты, не уменьшающие в текущем налоговом периоде налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Хотя налог называется единым, суммы рассчитываются для каждого фонда отдельно.

Налоговые ставки для всех категорий налогоплательщиков имеют регрессивный характер: если налогооблагаемая база физического лица превысит сумму 280 000 руб., то величина ставки для него понижается. Расчеты с государственными внебюджетными социальными фондами в бухгалтерском учете фиксируются на соответствующих субсчетах счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

В бухгалтерском учете начисление социального налога будет фиксироваться с помощью проводки:

Д 08, 20, 23, 25, 26, 44, 91, 96 - К 68 (69),

Возможен вариант учета без использования транзитного счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", когда начисление осуществляется с применением субсчетов счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Перечисление начисленных сумм оформляется проводкой:

Д 68 - К 51,

где: счет 51 "Расчетные счета".

За счет средств фонда социального страхования на предприятии могут производится следующие начисления:

- пособия по временной нетрудоспособности

- пособие по беременности и родам.