Касса и кассовые операции
Тема 9. Учет денежных средств организации
Нормативная база: ГК РФ (определение юридического лица, ст. 819 и ст. 807 – определение кредита и займа), «Порядок ведения кассовых операций» - письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 №18
Учет кассовых операций в бухгалтерии предприятия осуществляет бухгалтер, ответственный за данный участок. В его обязанности входит:
1. выписка приходных кассовых ордеров (ПКО) и расходных кассовых ордеров (РКО);
2. ведение журнала-регистрации ПКО и РКО;
3. проверка отчета кассира (за 1 день или несколько дней);
4. ведение синтетического учета (журнал-ордер №1 и ведомость №1).
В обязанности кассира входит ведение отчета кассира (за каждый рабочий день или несколько дней), который ведется в 2-х экземплярах под копирку, отрывной с приложенными ПКО и РКО после проверки бухгалтером используется для заполнения журнал-ордера №1 и ведомости №1.
К отчету кассира (кассовая книга) предъявляются следующие требования:
– она должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена в конце книги печатью, на которой сделана запись: «Прошнуровано и пронумеровано ХХ листов» и проставлена подпись руководителя, главного бухгалтера и дата.
С кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности!
Операции по выдаче денежных средств из кассы производятся по расходным кассовым ордерам (в том числе и по расчетно-платежным ведомостям); получение денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером.
В настоящее время лимит денежных средств в кассе устанавливается коммерческим банком, в котором открыт расчетный счет предприятия. В течение трех дней выдачи заработной платы из кассы лимит кассы не действует. Если организация имеет несколько расчетных счетов, то лимит устанавливается одним из банков по выбору организации.
Согласно указанию ЦБ РФ установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юрлицами по одной сделке – 60.000р.
В соответствии с ФЗ №54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники» все организации, осуществляющие наличные денежные расчеты с организациями и физическими лицами должны применять кассовые аппараты.
Синтетический учет кассовых операций ведется на активном счете 50.
1. Получены деньги в кассу с расчетного счета
Д50 К51
2. Сдан остаток неиспользованных подотчетных сумм
Д50 К71
3. Обнаружена недостача денежных средств в кассе
Д94 К50
4. Списана недостача на материально-ответственное лицо – кассира
Д73/2 К94
5. Погашена кассиром недостача наличными
Д50 К73/2
6. Удержано из заработной платы кассира сумма недостачи
Д70 К73/2
Если материально ответственное лицо не обнаружено или в иске отказано
Д91 К94
7. Оплачено наличными за проданную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги
Д50 К62,90
8. Получено наличными в кассу за проданный основные средства, материалы, ценные бумаги
Д50 К91,62
9. Погашена дебиторская задолженность через кассу (например арендная плата по Д76)
Д50 К76
10. Обнаружен излишек денежных средств, выявленный при ревизии кассы
Д50 К91
11. Внесены в кассу суммы штрафов, пеней, неустоек
Д50 К91
12. Внесены учредительные взносы в уставный капитал наличными
Д50 К75(80)
13. Выдана заработная плата работникам и служащим
Д70 К50
14. Выданы деньги в подотчет
Д71 К50
15. Выдана депонированная заработная плата
Д70 К76 – депонирована заработная плата
Д76 К50 – выдана заработная плата
16. Сдан сверхлимитный остаток денежных средств кассы в банк
Д51 К50
17. Получен краткосрочный или долгосрочный заем наличными
Д50 К66,67