Мемориально-ордерной форме
Рис. 8.3. Схема организации бухгалтерского учета по
Рис. 8.2. Схема организации бухгалтерского учета по форме Журнал-Главная
Таблица 8.1. Журнал-Главная
Формы и процедуры бухгалтерского учета
Исправление ошибок в документах и регистрах бухгалтерского учета
Рис. 8.1. Классификация регистров бухгалтерского учета
Корректурный способ – суть этого способа заключается в том, что ошибочно внесенная информация в регистрах бухгалтерского учета или в документах исправляется путем зачеркивания неправильного текста или суммы таким образом, чтобы можно было прочитать зачеркнутое.
Способ дописывания (дополнительных проводок) используется для дополнения оборотов в текущем месяце (периоде) по операциям, относящимся к прошлым месяцам (периодам).
Способом сторно (красное сторно) исправляются ошибки, допущенные в корреспонденции счетов и при завышении сумм.
Метод обратных проводок (записей) – этот метод применяется для исправления неправильных записей на счетах. Суть данного метода заключается в том, что представляет собой способ составления дополнительной бухгалтерской, но обратной проводки.
Метод переноса сумм со счета на счет заключается в том, что допущенные ошибки в корреспонденции счетов исправляются путем переноса сумм с одного счета (ошибочно отраженного) на другой счет (необходимого для правильного отражения).
Методы дополнительных записей и красное сторно используются также для корректировки плановой (нормативной) себестоимости продукции, материалов (работ, услуг) до фактической себестоимости, т.е. для списания калькуляционных разниц.
Форма бухгалтерского учета - это способ организации, выражения (отражения), накопления и хранения информации о фактах хозяйственной жизни для управления, определяемый совокупностью взаимосвязанных структурных элементов (регистров, счетов), процедурами и правилами обработки первичных данных, их регистрации и преобразования в бухгалтерскую отчетность.
В современных экономических условиях наибольшее распространение получили следующие формы бухгалтерского учета: Журнал-Главная, мемориально-ордерная, журнально-ордерная, автоматизированная и упрощенная. В отдельных организациях, где еще сохранились вычислительные центры, используется таблично-перфокарточная форма учета.
Порядковый номер мемориальных ордеров | Дата | № операции | Документ и содержание операции | Сумма оборота | Счета бухгалтерского учета | ||||||||
№ 50 «Касса» | № 51 «Расчетные счета» | № 10 «Материалы» | № 60 «Расчеты с поставщиками» | и т.д. | |||||||||
дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | - | |||||
Сальдо | 01.01 | - | - | 10 500 | - | 4 000 | - | 5 000 | - | - | 1 000 | - | |
05.01 | Поступили по счету № 21 материалы | 2 000 | - | - | - | - | 2 000 | - | - | 2 000 | - | ||
10.01 | Платежное поручение | 3 000 | - | - | - | 3 000 | - | - | 3 000 | - | - | ||
- | и т.д. | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
Итого оборотов | - | - | - | 5 000 | - | - | - | 3 000 | 2 000 | - | 3 000 | 2 000 | - |
Сальдо | 01.02 | - | - | 8 500 | - | 1 000 | - | 7 000 | - | - | - | - |
Кассовая книга | Первичные документы | Книги аналитического учета | |||||||
Мемориальные ордера | Оборотные ведомости по аналитическим счетам | ||||||||
Журнал-Главная (книга главных счетов синтетического учета) | |||||||||
Бухгалтерский баланс и другие формы отчетности | |||||||||
Условные обозначения:
последовательность записей | |
сверка записей |
Первичные документы | ||||||
Мемориальные ордера | Кассовая книга | |||||
Карточки и книги аналитического учета | Регистрационный журнал | Главная книга | ||||
Оборотные ведомости по аналитическим счетам | Бухгалтерский баланс и другие формы отчетности | Оборотная ведомость по синтетическим счетам |
Условные обозначения:
последовательность записей | |
сверка записей |
Таблица 8.2. Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» за_____ 20__ г.
месяц
С кредита счета 50 «Касса» в дебет счетов
Строка № | Дата или за какой период | 51 «Расчетные счета» | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» | и т.д. | Итого |
14.01 | 1 000 | - | - | 1 200 | ||
18.01 | - | - | - | |||
25.01 | - | - | ||||
И т.д. | - | - | - | - | - | - |