Обобщение и проверка данных счетов бухгалтерского учета

Рис. 5.2. Взаимосвязь стадий бухгалтерского учета - первичного, аналитического и синтетического - в информационной системе

Между счетами бухгалтерского учета и балансом существует определенная взаимосвязь. Эта взаимосвязь проявляется в следующем:

- на основании данных бухгалтерского баланса открываются счета для текущего отражения хозяйственных средств и их источников;

- по отношению к балансу счета подразделяются на активные и пассивные, название которых совпадает с названием статей баланса;

- стороны балансовой таблицы – левая сторона – актив, правая сторона – пассив и деление счетов на активные и пассивные обусловлены группировкой отражаемых объектов бухгалтерского наблюдения по своему экономическому содержанию;

- на основании конечных остатков синтетических счетов составляется баланс организации на конец отчетного периода (месяца, квартала, года);

- типы изменений в балансе и вызывающие их виды хозяйственных операций на счетах основываются на концепции двойственности в учете (двойной записи);

- сумма остатков (сальдо) на активных счетах или же сумма остатков на пассивных счетах всегда равняется валюте баланса на конец данного отчетного периода.

Взаимосвязь между счетами, счетами и балансом для наглядности можно выразить системой математических формул:

1. Взаимосвязь между активными и пассивными синтетическими счетами:

а) равенство суммы остатков (сальдо):

1) на начало отчетного периода: 2) на конец отчетного периода:

∑С_на = ∑С_нп; ∑С_ка = ∑С_кп;

б) равенство сумм оборотов по дебету и кредиту всех синтетических счетов:

∑О_да + ∑О_дп = ∑О_ка + ∑О_кп.

2. Начальный остаток (сальдо) по всем аналитическим счетам (по активным – С_на2, пассивным – С_нп2), открываемым к данному синтетическому счету, равняется остатку (сальдо) синтетического счета:

1) по активному счету: 2) по пассивному счету:

∑С_на2 = С_на; ∑С_нп2 = С_нп.

3. Обороты по всем аналитическим счетам (по дебету – О_да2 и кредиту – О_ка2 активных счетов, по дебету – О_дп2 и кредиту – О_кп2 пассивных счетов), открываемых к данному синтетическому счету, должны быть равны обороту синтетического счета:

а) по активному счету:

1) дебетовые обороты: 2) кредитовые обороты:

∑О_да2 = О_да; ∑О_ка2 = О_ка;

б) по пассивному счету:

1) дебетовые обороты: 2) кредитовые обороты:

∑О_дп2 = О_дп; ∑О_кп2 = О_кп.

4. Конечный остаток (сальдо) по всем аналитическим счетам (по активным – С_ка2, пассивным – С_кп2), открываемым к данному аналитическому счету, равняется остатку (сальдо) синтетического счета:

1) по активному счету: 2) по пассивному счету:

∑С_ка2 = С_ка; ∑С_кп2 = С_кп.

5. Конечный остаток (сальдо) по всем синтетическим (активным или пассивным) счетам равняется валюте баланса (В_б):

1) по активным счетам: 2) по пассивным счетам:

∑С_ка = В_б; ∑С_кп = В_б;

3) валюта баланса – это активы или обязательства плюс капитал, а поэтому:

В_б = ∑С_ка = ∑С_кп.

Примечание: С_на – сальдо (остаток) начальный по активному счету, С_нп - сальдо (остаток) начальный по пассивному счету, С_ка – сальдо (остаток) конечный по активному счету, С_кп – сальдо (остаток) конечный по пассивному счету, О_да – оборот по дебету по активному счету, О_дп – оборот по дебету по пассивному счету, О_ка – оборот по кредиту по активному счету, О_кп – оборот по кредиту по пассивному счету.

Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью организации, проверки правильности записей хозяйственных операций по счетам и обобщения информации этих записей составляются оборотные ведомости.

Оборотные ведомости бываютпростые и шахматныеи составляются по счетам синтетического и аналитического учета.

Оборотная ведомость в простой форме по синтетическим счетам представляет собой итоги оборотов и остатков (сальдо) по всем синтетическим счетам. Составляется оборотная ведомость на основании данных баланса и остатки по счетам на начало отчетного периода и оборотов по всем синтетическим счетам за отчетный период. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид (табл. 5.5).