Аналитический учет финансовых вложений

Учет финансовых вложений в займы

 

На субсчете 58.3 – «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов, предоставленных по договору займа. К иным займам можно отнести займы, предоставленные в натуральной форме.

Договор займа может быть возмездным (с уплатой процентов) и безвозмездным.

Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, предусмотренные договором займа.

Если срок возврата договором не установлен или определен моментом требования, сумма займа должна быть возвращена в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом. Сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.

В случае предоставления другим организациям займов в иностранной валюте пересчет стоимости указанных обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по курсу ЦБ РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю на дату совершения операций в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности с зачислением возникающих курсовых разниц в состав операционных доходов (расходов) организации.

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты, которые определяются исходя из учетной ставки банковского процента, существующей в месте жительства (для граждан) или в месте нахождения (для юридического лица).

Бухгалтерские записи по учету финансовых вложений в займы представлены в табл. 10.3.

Таблица 10.3
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
1. Отражены предоставленные займы другим организациям	58.3	50, 51,	Предоставленная сумма займа
2. Отражены займы, предоставленные другим организациям в натуральной форме	58.3	01.2, 07, 08, 10, 41, 43	Балансовая стоимость имущества, переданного в заем

 

3. Отражен возврат займов денежными средствами	50, 51,	58.3	Предоставленная сумма займа
4. Отражен возврат предоставленных займов в натуральной форме	01.2, 07, 08, 10, 41, 43	58.3	Предоставленная сумма займа

 

 

Аналитический учет долго- и краткосрочных финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации-продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.) с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.

Построение аналитического учета финансовых вложений должно также обеспечить возможность получения данных о долго- и краткосрочных вложениях.

Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 – «Финансовые вложения» обособленно.

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в книге учета ценных бумаг. В случае ведения книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях.

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться на бухгалтерском учете у организации-владельца с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.