Расчеты с различными дебиторами и кредиторами
Для учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами используются счет 76 – «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами».
Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др. То есть по данному счету учитываются расчеты, не связанные с приобретением и с поставкой материальных ценностей (работ, услуг).
К счету 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:
76.1 – «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
76.2 – «Расчеты по претензиям»;
76.3 – «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
76.4 – «Расчеты по депонированным суммам» и др.
На субсчете 76.1 – «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.
Страхование выплачивается внешними организациями (страховщиками). Организация, получающая страховую премию, называется страхователем. Сумма страховой премии перечисляется страховщику.
Страхование имущества обеспечивает организации возмещение затрат, связанных с приобретением нового имущества взамен утраченного или поврежденного. Страхование имущества выполняется при его приобретении.
Личное страхование позволяет предоставить работникам организации материальное обеспечение в случае утраты трудоспособности.
Наиболее распространены следующие виды страхования:
1) от несчастных случаев, связанных с осуществлением работником трудовой деятельности;
2) от профессиональных заболеваний;
3) на случай потери работы.
Личное страхование относится на затраты того производства, где трудится работник.
Общий объем страховой суммы не может превышать 1% от объема реализации за год.
При наступлении страхового события – причинении ущерба организации либо причинении ущерба здоровью персонала в указанных в договоре границах, начисляется задолженность страховщика по возмещению материального ущерба. Возмещение по страховому событию выполняется в размере, указанном в договоре страхования применительно к страховому событию.
Некомпенсируемые суммы по страховым событиям относят на убытки предприятия.
Бухгалтерские записи по учету расчетов по имущественному и личному страхованию представлены в табл. 9.16.
| Таблица 9.16 | |||
| Журнал хозяйственных операций | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 1. Принята к учету страховая сумма по застрахованному имуществу | 08, 10, 41, 43 | 76.1 | Сумма страхования |
| 2. Принята к учету страховая сумма по застрахованному персоналу | 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44 | 76.1 | Сумма страхования |
| 3. Произведена оплата страхования | 76.1 | Сумма страховой премии | |
| 4. Списана стоимость ущерба на страховой случай | 76.1 | Стоимость ущерба | |
| 5. Начислена оплата лечения сотруднику в случае возникновения страхового случая | 76.1 | 73.2 | Стоимость лечения |
| 6. Получена сумма возмещения | 76.1 | Сумма возмещения | |
| 7. Списана на убытки некомпенсируемая сумма | 91.2 | 76.1 | Сумма убытков |
На субсчете 76.2 – «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пени и неустойкам.
В процессе совершения сделок у сторон, исполняющих договор, могут возникнуть взаимные претензии. Например, претензии могут возникнуть при получении товара в меньшем количестве или при получении товара ненадлежащего качества, чем определено в договоре и сопровождающих документах.
Урегулирование споров между юридическими лицами возможно в два этапа: на первом этапе одна сторона предъявляет претензию другой стороне, нарушившей договорные обязательства; если после этого стороны не смогли прийти к согласию, то на втором этапе пострадавшая сторона обращается с иском в арбитражный суд.
Требование на претензию подписывает руководитель организации. В течение 30 календарных дней должен быть получен письменный ответ (за подписью руководителя другой организации).
Пример 9.5. Согласно договору организация «А» должна была отгрузить организации «Б» материалы на сумму 12 000 руб. Получены материалы на сумму 9 000 руб. Организацией «Б» была произведена предоплата в полном объеме. Организацией «Б» была выставлена претензия организации «А» на сумму недостающих материалов.
Отразить в бухгалтерском учете организации «Б» приобретение материалов и выставление претензии, если:
1) претензия признана виновным лицом или судом;
2) претензия не признана виновным лицом или судом.
Решение представлено в табл. 9.17.
| Таблица 9.17 | |||
| Журнал хозяйственных операций | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 1. Произведена предоплата поставщику материалов | 60.2 | 12 000 | |
| 2. Оприходованы материалы | 60.1 | 7 627 | |
| 3. Учтен НДС | 19.3 | 60.1 | 1 373 |
| 4. Учтена претензия по поставке материалов | 76.2 | 60.1 | 3 000 |
| 5. Оприходованы материалы (в случае признания претензии) | 76.2 | 2 542 | |
| 6. Учтен НДС (в случае признания претензии) | 19.3 | 76.2 | |
| 7. Списана сумма претензии на убытки (в случае не признания претензии) | 91.2 | 76.2 | 3 000 |
На субсчете 76.4 – ««Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).
Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 – «Расчеты с персоналом по оплате труда».
При выплате этих сумм получателю составляется запись по дебету счета 76 – «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.
Бухгалтерские записи по учету расчетов по депонированным суммам представлены в табл. 9.18.
| Таблица 9.18 | |||
| Журнал хозяйственных операций | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 1. Начислена заработная плата | 20, 23, 25, 26, 29, 44 | Заработная плата | |
| 2. Получены денежные средства для выдачи заработной платы | Сумма достаточная к выплате | ||
| 3. Выдана заработная плата | Фактическая сумма выплаты | ||
| 4. Депонирована неполученная сумма | 76.4 | Неполученная сумма | |
| 5. Возвращена в банк неполученная сумма | Неполученная сумма | ||
| 6. Выплачена депонированная сумма | 76.4 | Депонированная сумма |