Учет авансов выданных и полученных (предоплаты)
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Поставщики и подрядчики поставляют сырье и материалы, другие материальные ценности, выполняют работы и оказывают услуги.
Поставщики выставляют счет-фактуру, в котором указана стоимость поставки и выделена сумма НДС. Организация дает согласие (акцепт) на оплату предлагаемых материальных ценностей или работ. После этого поставщик предоставляет указанные в счете-фактуре материальные ценности.
Безакцептно оплачиваются требования за предоставляемую электроэнергию, тепловую энергию, воду, газ и т.д.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется счет 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Бухгалтерские записи по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками представлены в табл. 9.5.
| Таблица 9.5 | |||
| Журнал хозяйственных операций | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 1. Оприходовано имущество, полученное от поставщика | 60.1 | Договорная стоимость за вычетом НДС | |
| 2. Учтен НДС | 60.1 | НДС | |
| 3. Оприходованы материально-производственные запасы | 10, 41 | 60.1 | Договорная стоимость за вычетом НДС |
| 4. Учтен НДС | 60.1 | НДС | |
| 5.Учтена стоимость полученных услуг | 60.1 | Договорная стоимость за вычетом НДС | |
| 6. Учтен НДС | 60.1 | НДС | |
| 7. Перечислены денежные средства поставщику | 60.1 | Сумма оплаты |
Для стимулирования хозяйственных отношений организации выполняют предоплату поставщикам и получают предоплату от покупателей.
Для учета авансов выданных используется счет 60.2 – «Расчеты по авансам выданным».
В тех случаях, когда сумма предоплаты превышает стоимость поставки, разница либо возвращается поставщиком на расчетный счет, либо учитывается как предоплата для последующих поставок. Бухгалтерские записи по выдаче аванса в счет будущей поставки материальных ценностей представлены в табл. 9.6.
| Таблица 9.6 | |||
| Журнал хозяйственных операций | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 1. Произведена предоплата поставщикам | 60.2 | Сумма аванса | |
| 2. Оприходованы материально-производственные запасы, поступившие в счет предоплаты | 10, 41 | 60.1 | Стоимость запасов – НДС |
| 3. Учтен НДС | 60.1 | Сумма НДС | |
| 4. Произведен зачет аванса | 60.1 | 60.2 | Сумма зачета |
| 5. Возвращена разница на расчетный счет поставщика | 60.2 | Разница |
В тех случаях, когда сумма предоплаты меньше договорной стоимости поставки выполняется зачет на суммы предоплаты, а оставшаяся часть кредиторской задолженности оплачивается обычным образом.
Пример 9.1. Произведена предоплата поставщику материалов в размере 10 000 руб. Поступили материалы стоимостью 7 000 руб.
Отразить в бухгалтерском учете операции по выдаче аванса и поступления материалов. Решение представлено в табл. 9.7.
| Таблица 9.7 | |||
| Журнал хозяйственных операций | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 1. Произведена предоплата | 60.2 | 10 000 | |
| 2. Поступили материалы в счет предоплаты | 60.1 | 7 000 | |
| 3. Учтен НДС | 60.1 | 1 260 | |
| 4. Произведен зачет аванса | 60.1 | 60.2 | 8 260 |
| 5. Возвращена разница на расчетный счет поставщика | 60.2 | 1 740 |
Для учета авансов полученных используется счет 62.2 – «Расчеты по авансам полученным».
Бухгалтерские записи по авансам, полученным в счет будущей поставки готовой продукции представлены в табл. 9.8.
| Таблица 9.8 | |||
| Журнал хозяйственных операций | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 1. Поступила предоплата за предстоящие поставки готовой продукции | 62.2 | Сумма предоплаты | |
| 2. Начислен НДС | 62.2 | 68.2 | Сумма НДС |
| 3. Отгружена готовая продукция покупателю, признан доход | 62.1 | 90.1 | Выручка (в т.ч. НДС) |
| 4. Списана себестоимость готовой продукции | 90.2 | Себестоимость | |
| 5. Начислен НДС по реализации | 90.3 | Сумма НДС по реализованной продукции | |
| 6. Зачтена предоплата | 62.2 | 62.1 | Сумма зачета по реализации |
| 7. Учтен НДС с предоплаты | 62.2 | Сумма зачета по НДС |
Из сумм предоплаты и выручки зачитывается меньшая из двух. Аналогично, из сумм НДС, начисленных по полученной предоплате и по реализованной продукции, зачитывается наименьшая из двух. Неиспользованный аванс возвращается.
Пример 9.2. Получена предоплата за предстоящую поставку готовой продукции в размере 11 800 руб. Реализована готовая продукция на сумму 6 000 руб., в т.ч. НДС 18% в зачет предоплаты. Себестоимость готовой продукции 3 500 руб. Составить бухгалтерские записи.
Решение представлено в табл. 9.9.
| Таблица 9.9 | |||
| Журнал хозяйственных операций | |||
| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| 1. Поступила предоплата от покупателя | 62.2 | 11 800 | |
| 2. Начислен НДС по полученной предоплате | 62.2 | 68.2 | 1 800 |
| 3. Отгружена готовая продукцию покупателю, признана выручка | 62.1 | 90.1 | 6 000 |
| 4. Списана себестоимость реализованной готовой продукции | 90.2 | 3 500 | |
| 5. Начислен НДС по реализации | 90.3 | 68.2 | |
| 6. Зачтена предоплата | 62.2 | 62.1 | 6 000 |
| 7. Учтен НДС с предоплаты | 68.2 | 62.2 | |
| 8. Возвращен неиспользованный аванс | 62.2 | 4 885 |