Учет НДС при движении нематериальных активов

 

Величина учитываемого НДС зависит от способа поступления НМА в организацию (табл.3.10).

Таблица 3.10

Величина НДС при поступлении НМА

Способ приобретения НМА	Ставка НДС
Вклад НМА в уставный капитал	НДС=0
Безвозмездное поступление НМА	НДС=0
Оприходование неучтенных НМА, выявленных в ходе инвентаризации	НДС=0
Приобретение (покупка) НМА	НДС=18%

 

Для учета налога на добавленную стоимость при приобретении нематериальных активов используется счет 19.2 – «НДС по приобретенным НМА».

Величина налога на добавленную стоимость при выбытии НМА представлена в табл.3.11.

Таблица 3.11
Величина НДС при выбытии НМА
Способы выбытия НМА	Величина НДС
Списание недостачи, выявленной при инвентаризации	НДС=0
Безвозмездная передача НМА	База для начисления НДС – рыночная стоимость НМА
Реализация НМА	База для начисления НДС – договорная стоимость

 

Для учета налога на добавленную стоимость при выбытии НМА используется счет 68.2 – «Расчеты по налогам и сборам. Налог на добавленную стоимость».

 

Пример 3.6. 1 сентября текущего года организацией «А» за 3 000 000 руб. ( в т.ч. НДС 18%) приобретен у организации «Б» патент, выданный 01.03.2000 года на 15 лет. 3 сентября 2006 года патент принят к учету в качестве НМА. Амортизация начисляется с применением счета 05. 30 ноября 2006 года патент продан предприятию «В» за 3 600 000 руб.

Отразить в учете операции у предприятий «А» и «В».

Решение представлено в табл. 3.12.

 

 

Таблица 3.12
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Оценка, руб.
дебет	кредит
Предприятие «А»
1. Оприходован патент	08.5		2 542 373
2. Учтен НДС	19.2		457 627
3. Принят к учету патент		08.5	2 542 373
4.1. Начислена амортизация по патенту за октябрь			24 925
4.2. Начислена амортизация по патенту за ноябрь			24 925
5. Передан патент покупателю, отражена задолженность покупателя		91.1	3 600 000
6. Начислен НДС	91.2	68.2	549 153
7. Списана накопленная амортизация			49 850
8. Списана остаточная стоимость патента	91.2		2 492 523
9. Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателя			3 600 000
Предприятие «В»
1. Оприходован патент	08.5		3 050 847
2. Учтен НДС	19.2		549 153
3. Принят к учету патент		08.5	3 050 847
4. Перечислены с расчетного счета денежные средства в счет погашения задолженности перед поставщиком			3 600 000

 

Патент использовался предприятием «Б» 6 лет и 6 месяцев. Срок полезного использования при начислении амортизации для предприятия «А» составляет 8 лет и 6 месяцев.

 

Практические задания

 

Задача 1.ЗАО "Актив" приобрело у ОАО "Прибор" исключительные права на изобретение, подтвержденные патентом № 1159113. Стоимость патента составила 120 000 рублей (в т.ч. НДС 18%). Договор об уступке исключительных прав на изобретение был зарегистрирован в Роспатенте. Затраты на регистрацию составили 500 рублей. Определить первоначальную стоимость приобретенного НМА.

Задача 2.ЗАО "Актив" приобрело у ОАО "Прибор" исключительные права на изобретение, подтвержденные патентом № 1159113. Стоимость патента согласно договору составила 120 000 руб., ( в том числе НДС 18% ). Договор об уступке патента был зарегистрирован в Роспатенте 25 июля 2006 года. Патент действует на всей территории РФ в течение 20 лет начиная с 25 июля 1996 года. Определить сумму амортизации за август 2006 года .

Задача 3.Приобретен производственный комплекс с целью выпуска мягкой мебели за 1 200 000 руб. На баланс после приобретения данного комплекса принято: материалы в сумме 24 000 руб.; основные средства в сумме100 000 руб.; товары в сумме 76 000 руб. Определить вид и величину деловой репутации приобретенной организации.

Задача 4.При создании ООО "Стандарт" определена задолженность одного из учредителей (ЗАО "Актив") по вкладу в уставный капитал 5 000 рублей. ЗАО "Актив" оплатило организационные расходы, связанных с созданием ООО "Стандарт" в виде услуг юриста по подготовке учредительных документов ООО "Стандарт" в размере 4 000 руб. и регистрационные сборы в размере 1 100 руб. Определить стоимость НМА при постановке на учет.