Собственный капитал и обязательства

Активы

БАЛАНС

СОСТАВ, СТРУКТУРА И ПРИНЦИПЫ ПОДГОТОВКИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Состав консолидированной отчетности в разных странах неодина­ков. Так, в США компании публикуют консолидированный баланс, консолидированный отчет о прибылях и убытках и консолидирован­ный отчет о движении денежных средств, но не публикуют отчетность материнской компании.

В соответствии с 4-й и 7-й директивами ЕС в западноевропейских странах консолидированная финансовая отчетность включает консоли­дированные баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, а также примечания и заключение аудитора. Однако при этом национальные особенности, связанные с объемом и структурой консолидированной отчетности, Могут быть сохранены.

Примерная структура консолидированного баланса европейской компании выглядит следующим образом.

А. Активы длительного использования

I. Нематериальные активы

1. Концессии, промышленные и аналогичные права, лицензии, включенные в эти активы

2. Цена фирмы (гудвилл)

3. Прочие нематериальные активы

II Материальные активы

1. Земля, права на землю, здания, включая постройки на участ­ках, принадлежащих третьим лицам

2. Технологическое оборудование и машины

3. Прочее оборудование, производственное и офисное

4. Платежи по счетам и незавершенное строительство

III. Финансовые активы

1. Акции в родственных компаниях

2. Займы, предоставленные родственным компаниям

3. Вклады в уставный капитал других компаний. Займы, предо­ставленные компаниям, в уставный капитал которых осу­ществлены вложения

4. Долгосрочные вложения

5. Другие займы

В. Текущие активы

I. Производственные запасы

1. Сырье и покупные изделия

2. Незавершенное производство

3. Готовая продукция и товары для реализации

4. Платежи

II Счета к получению, другие активы

1. Торговые дебиторы

2. Задолженность родственных компаний

3. Задолженность компаний, в уставный капитал которых сде­ланы вклады

4. Прочие активы

III. Ценные бумаги

1. Акции в родственных компаниях

2. Прочие акции

3. Другие ценные бумаги

IV. Чеки, деньги в кассе, остатки на счетах в банке, переводы

С. Расходы будущих периодов

А. Собственный капитал

I. Уставный капитал

II. Резервный капитал

III. Резервы, образованные за счет валового дохода

1. Резервы, образованные в соответствии с законодательством

2. Резерв для выкупа акций

3. Резервы, создаваемые в соответствии с учредительными до­кументами

4. Другие резервы, образованные за счет валового дохода

IV. Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет

V. Чистая прибыль (чистый убыток) текущего года

В. Начисления

1. Начисления в пенсионный фонд и другие аналогичные обя­зательства

2. Задолженность по налогам

3. Прочая задолженность

С. Обязательства

1. Займы

2. Задолженность банкам

3. Авансы полученные

4. Задолженность поставщикам

5. Векселя выданные

6. Задолженность родственным компаниям

7. Задолженность компаниям, в уставный капитал которых сделаны вклады

8. Задолженность по социальному страхованию и другим ана­логичным платежам

D. Доходы будущих периодов

Наряду с перечисленными статьями в консолидированный баланс может быть включена статья «Доля меньшинства», которая характе­ризует долю сторонних акционеров в уставном капитале и прибыли группы.

В так называемой операционной форме консолидированного от­чета о прибылях и убытках европейской компании группировка дохо­дов и расходов выглядит следующим образом.