ПАССИВ БАЛАНСА

Раздел III. «Капитал и резервы»

По статье «Уставный капитал», строка 410, по данным Главной книги в соответствии с учредительными документами организации показывается величина уставного (складочного) капитала организа­ции, а у государственных и муниципальных унитарных предприятий — величина уставного фонда (в примере величина уставного капитала организации составляет 7000 тыс. руб.).

По статье «Добавочный капитал», строка 420, по данным Главной книги отражается эмиссионный доход акционерного общества, при­рост стоимости имущества в результате переоценки отдельных статей внеоборотных активов, присоединение сумм использованных целевых инвестиционных средств (в примере величина добавочного капитала составляет 300 тыс. руб.).

По группе статей «Резервный капитал», строка 430, по данным Главной книги отражается сумма остатка резервного и других анало­гичных фондов, создаваемых организацией как в соответствии с зако­нодательством, так и в соответствии с учредительными документами организации (в примере величина резервного капитала на конец от­четного года составляет 1750 тыс. руб.).

В том числе по строке 431 «резервы, образованные в соответствии с законодательством» приводится величина обязательного резервного фонда (в примере 1750 тыс. руб.). Данный раздел заполняют только открытые акционерные общества и предприятия с участием иностран­ного капитала.

По строке 432 «резервы, образованные в соответствии с учредитель­ными документами» отражается сумма резервов, образованных в соот­ветствии с порядком, установленным учредительными документами.

По статье «Целевые финансирование и поступления», строка 450, показываются остатки неиспользованных средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, других организаций и физических лиц для осуществления меро­приятий целевого назначения. Эта строка заполняется только в неком-_мерческих организациях (в примере строка 450 прочеркивается).

По статье «Нераспределенная прибыль прошлых лет», строка 460, отражается кредитовое сальдо субсчета «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» счета 84. Данная статья характе­ризует прибыль, оставшуюся в распоряжении организации по резуль­татам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (в примере величина нераспределенной прибыли прош­лых лет составляет 410 тыс. руб.).

По статье «Непокрытый убыток прошлых лет», строка 465, показы­вается дебетовое сальдо субсчета «Нераспределенная прибыль (непо­крытый убыток) прошлых лет» счета 84. Статья отражает убыток, кото­рый предприятие получило в прошлые годы и до сих пор не покрыло. Эта сумма показывается в круглых скобках (в примере строка 465 про­черкивается).

По статье «Нераспределенная прибыль отчетного года», строка 470, показывается чистая прибыль отчетного года в оценке нетто как раз­ница между выявленным финансовым результатом и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет. Чистая прибыль уменьшается на суммы, направленные по решению собственни­ков на выплату дивидендов, отчисления в резервный фонд, покрытие убытков прошлых лет, и составляет нераспределенную прибыль органи­зации, которую приводят в годовом бухгалтерском балансе по данной статье (в примере — 478 тыс. руб.).

'По статье «Непокрытый убыток отчетного года», строка 475, в круглых скобках показывается убыток организации за отчетный год. В годовом балансе убыток отражается с учетом принятых решений относительно его покрытия.

 

Раздел IV. «Долгосрочные обязательства»

По группе статей «Займы и кредиты», строка 510, показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в со­ответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной Даты. Суммы кредитов и займов, представленные в бухгалтерском ба­лансе как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть показаны на начало этого отчетного периода как крат­косрочные, что должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу. Сумма задолженности по кредитам и займам отражается с учетом сумм процентов, причитающихся к уплате по сроку (в мере строка 510 прочеркивается).

В том числе по строке 511 «кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты» по данным ана­литического учета отражают сумму долгосрочных кредитов банка.

По строке 512 «займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты» по данным аналитического учета от­ражают сумму долгосрочных займов банка.

По статье «Прочие долгосрочные обязательства», строка 520, по дан­ным аналитического учета указывают долгосрочные пассивы, не на­шедшие отражения по строкам 511 и 512.

Раздел V. «Краткосрочные обязательства»

По группе статей «Кредиты и займы», строка 610, отражаются займы и кредиты, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев. Сумма задолженности по кредитам и займам отражается с учетом сумм процентов, причитающихся к уплате по сроку (в примере строка 610 прочеркивается).

В том числе по строке 611 «кредиты банков, подлежащие погаше­нию в течение 12 месяцев после отчетной даты» по данным аналити­ческого учета показывают сумму краткосрочных кредитов банка.

По строке 612 «займы, подлежащие погашению в течение 12 меся­цев после отчетной даты» по данным аналитического учета показывают сумму краткосрочных займов банка.

По группе статей «Кредиторская задолженность», строка 620, отра­жается общая сумма кредиторской задолженности организации. Затем она расшифровывается по строкам 621 —628 баланса (в примере общая сумма кредиторской задолженности составляет 1131 тыс. руб.).

В том числе по строке 621 «поставщики и подрядчики» по ана­литическим данным отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, работы, услу­ги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным по­ставкам (в примере строка 621 заполняется по данным сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и составляет 496 тыс. руб.).

По строке 622 «векселя к уплате» по данным остатка субсчета «Век­селя к уплате» счета 60 показывается сумма задолженности кредито­рам, которым организация выдала векселя в обеспечение их поставки товаров, работ, услуг (в примере строка 622 прочеркивается).

По строке 623 «задолженность перед дочерними и зависимыми обществами» отражаются данные о текущих операциях с дочерними (зависимыми) обществами (в примере строка 623 прочеркивается).

По строке 624 «задолженность перед персоналом организации» отражается сумма начисленной, но еще не выданной заработной платы /_{в П}римере сумма задолженности составляет 153 тыс. руб.).

По строке 625 «задолженность перед государственными внебюд­жетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации (в примере сумма задолженности перед названными фондами составляет 63 тыс. руб.).

По строке 626 «задолженность перед бюджетом» показывается задол­женность организации по всем видам платежей в бюджет (в примере сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» составляет 390 тыс. руб.).

По строке 627 «авансы полученные» отражается сумма авансов, по­лученных по предстоящим расчетам по заключенным договорам. Строка заполняется по данным кредитового остатка субсчета «Расчеты по аван­сам полученным» счета 62 (в примере строка 627 прочеркивается).

По строке 628 «прочие кредиторы» по данным аналитического учета и Главной книги показывают задолженность организации перед финан­совыми и налоговыми органами по налогам, сборам и прочим плате­жам в бюджет, а также задолженность подотчетных лиц, задолженность перед поставщиками по расчетам по недостачам товарно-материаль­ных ценностей. По этой строке отражаются также штрафы, пени и не­устойки, признанные организацией или по которым вынесены реше­ния суда об их взыскании (в примере задолженность перед прочими кредиторами составила 29 тыс. руб.).

По статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», строка 630, показывают сумму задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, об­лигациям, займам и т.п. Суммы дивидендов и процентов отражаются на основании заключенных договоров и других документов, подтвер­ждающих право на получение этих сумм на дату составления годовой бухгалтерской отчетности. Строка заполняется на основании анали­тических данных к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и данных кредитового остатка субсчета «Расчеты по выплате доходов» счета 75 (в примере строка 630 прочеркивается).

По статье «Доходы будущих периодов», строка 640, по данным Главной книги отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, а также иные сум­мы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов», например стоимость безвоз­мездно полученных коммерческой организацией материально-произ­водственных ценностей и др. (в примере строка 640 прочеркивается).

По статье «Резервы предстоящих расходов», строка 650, показы­вают остатки средств, зарезервированных для покрытия будущих за­трат: оплаты отпусков работников, ремонта основных средств и т.д. (в примере строка 650 прочеркивается).

По статье «Прочие краткосрочные обязательства», строка 660, отра­жаются суммы краткосрочных пассивов, не нашедшие отражения по дру­гим статьям раздела V бухгалтерского баланса (в примере строка 660 прочеркивается).

В Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых сче­тах, показывается стоимость ценностей, не принадлежащих организа­ции на праве собственности. Данная Справка приводится после итога баланса во всех промежуточных бухгалтерских балансах.