Книга учета доходов и расходов
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут «Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (см. Приложение 83). В Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. В Книге должна обеспечиваться полнота, непрерывность и достоверность учета показателей деятельности, необходимые для исчисления налоговой базы и суммы налога.
Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.
Книга учета доходов и расходов по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода.
На стр. 2 и 3 Приложения 83 можно видеть порядок заполнения раздела 1 «Доходы и расходы». В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции, в графе 2 - дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция, в графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.
В графе 4 отражаются доходы, в которые включаются доходы от реализации и внереализационные доходы.
В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, понесенные им в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Графа 5 в обязательном порядке заполняется налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов вправе по своему усмотрению отражать в графе 5 расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
Справочная часть раздела I заполняется налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
По коду строки 010 указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период.
По коду строки 020 указывается сумма произведенных налогоплательщиком расходов за налоговый период.
По коду строки 030 указывается сумма разницы между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога.
По коду строки 040 отражается налоговая база за налоговый период (код строки 010 - код строки 020 - код строки 030). Отрицательное значение по коду строки 040 не отражается.
По коду строки 041 указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый период убытков (код строки 020 + код строки 030 - код строки 010). Отрицательное значение по коду строки 041 не отражается.
Книга учета доходов и расходов представляется в налоговую инспекцию по истечении налогового периода (т.е. по истечении календарного года). Тогда же сдаются индивидуальные сведения в Пенсионный фонд (по формам СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 и АДВ-6-2), а также сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.
Ежеквартально сдается «Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование».
Организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, могут не вести бухгалтерский учет и не сдавать бухгалтерскую отчетность.
Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН)
Организации подают заявления о переходе на УСН в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году ее применения. Вновь зарегистрированные организации подают заявление в пятидневный срок с момента регистрации в налоговом органе.
Для смены объекта налогообложения (если принято решение изменить 6 % на 15 % или наоборот) необходимо подать заявление до 20 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения.
Налогоплательщик может потерять право на применения УСН. Условия, при которых налогоплательщик теряет право применять УСН, изложены в Налоговом кодексе. Основным правилом является требование к максимальному размеру оборота предприятия (он не должен превышать 60 млн. руб. за отчетный (налоговый) период).
Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.