Учет налогов и сборов
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Все расчеты не подлежащие учету на счетах 60-75 отражаются на активно-пассивном балансовом счете 76. К счету 76 могут быть открыты субсчета 76/1 – расчеты по имущественному и личному страхованию; 76/2 расчеты по претензиям; 76/3 расчеты по причитающимся дивидендам и других доходам; 76/4 – расчеты по депонированным суммам.
На субсчете 76/1 – отражаются расчеты по страхования имущества и персонала, кроме социального страхования и обязательного медицинского страхования, в котором предприятие выступает страхователем. Начисление суммы страховых платежей Д20,25,26,44. Перенчисление платежей по договору страхования Д76/1 К51(52,50). При наступлении страхового случая сумма поступившая страхового возмещения отражается проводкой Д51 (50,52) К76/1. Остаточная стоимость имущества утраченного в результате страхового случая списывается проводкой Д76/1 К01,10,41,43.
Те потери, которые не компенсируются за счет страхового возмещения списываются записью Д91 К76/1.
При наступлении страхового случая застрахованному работнику предприятия полагается возмещение. Поступление страхового возмещения Д51(50,52) К76/1. Сумма выплаты, причитающаяся застрахованному работнику, зачисляется записью Д76/1 К73. Выплата возмещения работнику Д73 К50,51. Аналитический счет по субсчету ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На субсчете 76/2 отражаются расчеты по претензиям предъявленные поставщикам и подрядчикам, а также присужденные или признанные штрафы, пени и неустойки.
Если при получении товаров, работ, услуг были выявлены какие-то расхождения (несоответствие цен и тарифов, арифметические ошибки итд), то претензия отражается записью Д76/2 К60, если расхождения выявлены после записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат, то составляется проводка Д76/2 К10,15,21 и других.
Штрафы, пени, неустойки, взыскиваемые с поставщиков и других организаций которые признаны плательщиком или судом начисляются проводкой Д76/2 К91
За неправильное отражение в учете налогов или ошибок в учете организации выставляются штрафы, начисляются пени и недоимки.
Обобщение информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам ведется на активно-пассивном балансовом счете 68.
По кредиту отражаются суммы, причитающиеся к платежу, а по дебету фактически перечисленные в бюджет суммы.
Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.
Начисление налоговых взносов
1.Налог на прибыль Д99 К68
2.НДФЛ Д70 К68
3.НДФЛ с сумм дивидендов выплаченных учредителям (участникам), которые не являются работниками организации. Д75 К 68
4.Акцизы по проданным товарам (работам, услугам) Д90/4 К68
5.Экспортные пошлины Д90/5 К68
6.Налог на имущество Д26 К68
7.Транспортный налог Д26(44) К68
8.НДС по проданным товарам, работам услугам Д90/3 К68
Организацией предоставляются налоговые вычеты по НДС при наличии двух условий:
1. Если у организации имеются правильно оформленные документы (счет фактура и др расчетные документы) по поступившим товарно-материальным ценностям (выполненным работам оказанным услугам).
2. Организация оприходовала поступившие ценности.
Учет НДС по приобретенным ценностям ведется на счете 19. При поступлении товарно-материальных ценностей облагаемых НДС, в бухгалтерском учете составляется проводка Д19 К60,76 и др. При выполнении выше записанных двух условий НДС предъявляется к вычету в бюджет, т.е. сумма налогового вычета по НДС отражается проводкой. Д68 К19.
Перечисление налогов в бюджет отражается записью Д68 К51.