Учет расчетов с подотчетными лицами

Учет расчетов по налогам и сборам

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Дебиторская и кредиторская задолженность

Учет расчетов

В бухгалтерском учете категория гражданского законодательства «Обязательства» трансформируется в понятие «Расчеты». В плане счетов расчеты представлены в шестом разделе.

Счета по учету расчетов можно разделить на 3 группы:

1. Счета учета расчетов с внешними контрагентами 60,62,66,67.

2. Счета учета расчетов с внутренними контрагентами 70,71, 73, 79.

3. Счета учета расчетов, как с внешними, так и с внутренними агентами. 75, 76, 68,69.

Остатки на счетах учета расчетов представляют собой дебиторскую или кредиторскую задолженность.

Под кредиторской понимается задолженность организацией перед другими организациями или физическими лицами, т.е. это обязательство организации.

Дебиторская задолженность это сумма долгов других организаций или физических лиц данной организации, которая в учете выражена как имущество организации. Основанием для возникновения обязательства является:

1.Закон по уплате налогов договор

2. Договор

3. Деликт – это действие лица, причинившее вред здоровью, или нанесшее материальный ущерб.

В общем случае срок исковой давности для истребования задолженности 3 года, но по отдельным видам требований законодательство предусматриваем, как сокращенные, так и более длительные сроки. Отсчет срока начинается с момента просрочки долга, который определяется исходя из условий договора.

Нереальная для взыскания задолженность поставщика списывается на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Списывается дебиторская задолженность либо за счет резервов сомнительных долгов либо относится на финансовые результаты (Д91,63К60,62,76).

Кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты Д60,62,76К91.

Основанием для списания задолженности может являться определение арбитражного суда признавшего организацию банкротом.

А документам подтверждающим ликвидацию должника является выписка из единого государственного реестра юридических лиц или письмо налогового органа.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Это организации и индивидуальные предприниматели, поставляющие в адрес покупателя товары, а также оказывающие услуги и выполняющие работы.

Формы расчетов с поставщиком фиксируются в договоре. Расчеты могут, осуществляется: путем предоплаты, путем оплаты, путем предоставления отсрочки платежа по выполненным поставкам. Учет расчетов с поставщиками ведется на счете 60.

По дебету счета 60 отражаются суммы оплаты, а также авансы и предоплата и зачет выданных авансов. По кредиту счета 60 отражается стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей (работ, услуг).

Суммы выданных авансов и предоплаты учитываются обособленно на отдельных субсчетах.

Остаток по дебету счета 60 показывает величину выданных авансов, а по кредиту счета 60 задолженность перед поставщиками и подрядчиками, включая НДС.

В балансе отражается развернутое сальдо по счету 60.

Пример по отражению авансов выданных поставщикам.

Организация выплатила поставщику аванс в размере 30% от суммы договора. После получения аванса поставщик отгрузил продукцию.

В учете покупателя были поставлены проводки:

1. Перечислен аванс поставщику Д60/2 К51 35.400 руб

2. Оприходованы материалы поступившие на склад от поставщика:

- стоимость материалов Д10К60/1 100.000

- отражена сумма НДС по поступившим материалам Д19/3 К60/1 18.000

3. Произведен зачет ранее выданного аванса Д60/1 К60/2 35.400

4. НДС в бюджет Д68/НДС К 19/3 18.000

5. Произведен окончательный расчет с поставщиком Д60/1 К51 82.600

Примечание: 60/2 расчеты по авансам выданным.

 

Пример расчетов с поставщиками, когда оплата приходит после оприходывания ценностей.

1. Оприходованы материалы, поступившие от поставщика

-стоимость материалов Д10 К60/1 100.000

- НДС Д19/3 К60/1 18.000

2. НДС в бюджет Д68/НДС К19/3 18.000

3. Произведена оплата поставщиком за полученные материалы. Д60/1 К51 118.000.

 

В случае, когда при приемке товарно-материальных ценностей была выявлена недостача несоответствие цен в документах, арифметические ошибки или другие существенные несоответствия условиям договора поставщику предъявляется претензия (Учет претензий на счете 76/2 расчеты по претензиям).

На сумму претензий составляется проводка Д76/2 К60.

Например: При приемке материалов поступивших от поставщика была выявлена недостача в количестве 10 кг. По цене 47.20. Фактически поступившие материалы 900 кг по 40 руб за кг + 18% за НДС. В учете составлены проводки.

1. Оприходованы на склад поступившие от поставщика материалы на склад

- стоимость фактически поступивших материалов Д10/1 К51 36.000

- НДС Д19/3 К60/1 6.480 руб

2. Отражена недостача материала (с НДС) Д60/1 К76/2 472 руб

3. НДС в бюджет Д68/НДС К19/3 6.480 руб

 

Учет векселей выданных.

Если при приобретении ТМЦ организация передает поставщику собственный вексель, то это означает, что поставщик предоставляет организации коммерческий кредит в виде отсрочки платежа оформленной векселем (статья 823,815 ГК РФ).

Суммы задолженности поставщикам обеспеченные выданными векселями учитываются на счете 60 обособленно.

Пример:

Организация 10 мая приобрела товары стоимостью 236.000, в том числе НДС 36000 и в тот же день передала поставщику собственный простой вексель номинальной стоимостью 236.000 со сроком погашения при предъявлении, но не ранее 10 августа того же года.

На вексельную сумму зачисляются проценты в размере 9% годовых с даты составления векселя.

Вексель предъявлен к платежу 10 августа не поставщиком, а новым векселедержателем. Организация оплатила вексель денежными средствами с расчетного счета. В учете были составлены проводки:

1. Оприходованы товары поступившие от поставщика:

-стоимость товаров Д41 К60 200000

- НДС Д19К60 36.000

- НДС в бюджет Д68/НДС К19/3 36.000

2. Отражена выдача векселя поставщику на основании акта приемки-передачи векселя. Д60 К60-в 236.000

3. 31 мая начислены % по векселю за май (основание бухгалтерская справка-расчет), ((236000*9%)/365)*21). Д91/2 К60-в 1222 руб

4. 30 июня начислены % по векселю за июнь (основание бухгалтерская справка-расчет) 236000*9%/365*30. Д91/2 К60-в 1746

5. 31 июля начислены % за июль 236000*9%/365*31 Д91/2 К60-в 1804

6. 12 августа начислены проценты за август Д91/2 К60-в 698

7. Перечислены денежные средства, по векселю предъявленные к платежу (236000+1222+1746+1804+698) Д60-в К51 241470

8. Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются (основание: результаты инвентаризации, приказ руководителя Д60 К91/1

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а также по каждому поставщику и подрядчику.